-
Budownictwo mieszkaniowe wolne od opłaty skarbowej
Na stronie Ministerstwa Finansów znalazło się wspólne stanowisko Ministerstwa Budownictwa, Głównego Urzędu Nadzoru Budowlanego oraz Ministerstwa Finansów dotyczące opłaty skarbowej przy załatwianiu indywidualnych spraw z zakresu Prawa budowlanego oraz przepisów o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym. Z pisma wynika, iż opłacie skarbowej nie ...
-
Kto może starać się o zwrot VAT w budownictwie
Podatnicy, którzy w okresie pomiędzy 01 maja 2004 roku a 31 grudnia 2007 roku remontują, budują lub dokonują nadbudowy budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego - mogą starać się o częściowy zwrot podatku VAT. Z takiego zwrotu jednak nie mogą skorzystać wszyscy. Regulacje w tym zakresie zawiera ustawa z dnia 29 sierpnia 2005 roku o zwrocie ...
-
Odrębna własność lokalu a podatek VAT
Wydzielenie z budynku jednego lokalu użytkowego i założenie dla niego odrębnej księgi wieczystej nie mieści się w przedmiocie opodatkowania podatkiem od towarów i usług w sytuacji, gdy właściciel budynku nie wykonuje tej czynności samodzielnie, tylko zleca założenie nowej księgi wieczystej dla lokalu. Sam fakt wydzielenia z budynku jednego lokalu ...
-
Budownictwo mieszkaniowe: wpływ zmian w VAT na ceny
Stawka VAT w budownictwie mieszkaniowym do końca 2007 r. wynosi 7 proc. Obecnie trwają prace nad definicją budownictwa społecznego, która umożliwi przedłużenie obowiązywania tej stawki w powyższym zakresie. Przeanalizujmy jednak jaki wpływ będą miały te zmiany na ceny mieszkań i domów, które obecnie są przez deweloperów budowane, lecz do użytku ...
-
Zwrot VAT w budownictwie - jakie wydatki?
Z chwilą przystąpienia Polski do państw członkowskich Unii Europejskiej wzrósł podatek VAT na materiały budowlane z 7 proc. do 22 proc. Państwo w celu zrekompensowania swoim obywatelom dodatkowych wydatków poniesionych na remont i budowę domów i mieszkań wprowadziło ustawę o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem ...
-
Jaka stawka VAT gdy sprzedaż gruntu i budynku?
Sprzedaż prawa wieczystego użytkowania gruntu z budynkiem stale z nim związanym jest opodatkowana wg takiej samej stawki jak budynek. Sprzedaż budynku natomiast, gdy spełnia on definicję towaru używanego, korzysta ze zwolnienia w podatku VAT. Jeżeli jednak sprzedawany jest lokal mieszkalny, który będzie miał być po raz pierwszy zasiedlony, stawka ...
-
Amortyzacja to nie koszty firmy gdy korzystasz z ulgi
Jeżeli przy budowie budynku mieszkalnego wielorodzinnego z lokalami na wynajem podatniczka odliczyła wydatki z tym związane w ramach ulg podatkowych, nie będzie mogła uznać za koszt podatkowy prowadzonej działalności gospodarczej amortyzacji tego budynku. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z ...
-
Budownictwo mieszkaniowe: infrastruktura a VAT
Do końca 2007 r. firmy zajmujące się budownictwem mieszkaniowym stosowały 7-proc. stawkę tego podatku na wykonywane usługi nie tylko w zakresie budowy domów, czy mieszkań, ale także w przypadku infrastruktury towarzyszącej temu budownictwu. Sytuacja zmieniła się z dniem 01 stycznia 2008 r. Do końca 2007 r. uregulowania w zakresie stawki VAT w ...
-
Sprzedaż nieruchomości po 5 latach bez podatku
Sprzedaż nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, jeżeli nastąpiła po pięciu latach, licząc od końca roku, w którym nastąpiło jej nabycie. W przypadku sprzedaży gruntu wraz z budynkiem trwale z gruntem związanym, bieg pięcioletniego terminu liczy się od końca roku, w którym nastąpiło nabycie gruntu a nie wybudowanie budynku. ...
-
Jak rozliczyć nakłady na obce środki trwałe?
Rozpatrzmy następującą sytuację: Spółka cywilna planuje wynająć od osoby fizycznej budynek, plac parkingowy wokół budynku i dostosować je do potrzeb prowadzenia magazynu. Czy umowa najmu powinna określać, ile wyniosą nakłady na modernizację? Jak należy księgować i rozliczać faktury kosztowe (np. materiałów budowlanych, zainstalowanych urządzeń)? ...
-
Budynek gospodarczo-mieszkalny: budowa a odliczenie VAT
Podatniczce przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w całości z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne poniesione na budowę części użytkowej obiektu, tj. przeznaczonej do prowadzenia działalności gospodarczej. Natomiast w przypadku poniesionych wydatków inwestycyjnych, które nie mogą zostać jednoznacznie przypisane do części ...
-
Budowa budynku wielorodzinnego a stawka VAT
Jeżeli przedmiotem realizowanej inwestycji jest budynek sklasyfikowany w PKOB w dziale 11 obiekt budownictwa mieszkaniowego jako całość, to na mocy art. 41 ust. 2 ustawy w zw. z ust. 12-12c oraz § 6 ust. 2 rozporządzenia, stawka 7% ma zastosowanie do całości robót (w tym również związanych z lokalami użytkowymi, garażami i pomieszczeniami ...
-
Zwrot VAT w budownictwie a pozwolenie na budowę
Osoba fizyczna, która poniosła wydatki na zakup materiałów budowlanych przed datą uzyskania pozwolenia na budowę, ale która w dniu składania wniosku o zwrot posiada już pozwolenie na budowę, ma prawo do zwrotu części wydatków poniesionych z tego tytułu. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia ...
-
Wynajem mieszkania a zwrot VAT w budownictwie
W sytuacji, gdy budową nieruchomości mieszkalnej zajmuje się osoba prywatna, może się ona ubiegać o zwrot części wydatków ponoszonych na zakup materiałów budowlanych. Czy jest tak samo w przypadku budynku mieszkalnego szykowanego pod wynajem? Rozpatrzmy następującą sytuację: Pan Piotr uzyskuje przychody z umowy o pracę, mieszka w bloku. ...
-
Remont i modernizacja obcych środków trwałych
Poniesione wydatki na remont i modernizację użyczonego budynku, które w istocie stanowią ulepszenie tegoż budynku oraz wydatki związane z budową ogrodzenia należy zakwalifikować jako inwestycje w obcych środkach trwałych. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z dnia 12.05.2008 r. nr ...
-
Grunt pod wydobycie surowców a koszty firmy
Przedsiębiorcy nabywają grunty nie tylko po to, aby wybudować na nich budynki czy budowle służące potrzebom firmy, ale także np. w celu wydobycia różnego rodzaju minerałów (żwir, glina, rudy itp.) w celu wykorzystania ich do produkcji bądź sprzedaży. Czy wydatki z tym związane mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów? Art. 23 ust. 1 ...
-
Zwrot VAT w budownictwie: pozwolenie na budowę
Osoby fizyczne budujące bądź remontujące swoje nieruchomości mieszkalne, mogą wystąpić do urzędu skarbowego o zwrot części wydatków (dokładniej części podatku VAT) poniesionych na zakup materiałów budowlanych. W tym celu należy złożyć stosowny wniosek, do którego dołącza się tytuł prawny do nieruchomości bądź pozwolenie na budowę. Osoba fizyczna ...
-
Gmina a odliczenie VAT z faktury od jednostki budżetowej
Rozpatrzmy następującą sytuację: Gmina jest podatnikiem VAT i ma kasę fiskalną. Powołała jednostkę budżetową (zakład gospodarki komunalnej), która zajmuje się dostarczaniem wody, odprowadzaniem ścieków i przyjmowaniem nieczystości stałych na wysypisko. Gmina posiada budynki komunalne, które wynajmuje lokatorom, obciążając ich czynszem, opłatą za ...
-
Zwrot VAT za materiały budowlane: wyższy limit
Budowa domu niewątpliwie wymaga zaopatrzenia się w całą gamę drogich materiałów budowlanych, bez których żadna inwestycja nie mogłaby się obejść. Każdy przeciętny konsument zdaje sobie sprawę, że wydatki poniesione na zakup określonych materiałów mogą sięgać wysokich sum, które zaś w dużej mierze podyktowane są wysoką stawką podatku VAT. Do ...
-
Usługi projektowe a obowiązek podatkowy w VAT
Ustawodawca w sposób szczególny w ustawie o VAT potraktował podatników świadczących usługi budowlane i budowlano-montażowe. Jak szeroki jest jednak zakres tych pojęć. Czy przez usługi budowlane należy rozumieć także usługi projektowe? Rozpatrzmy następującą sytuację: Firm „S-Gaz” świadczy usługi w zakresie gazownictwa. Dotyczą one umieszczania ...
-
Rozbiórka budowli a wartości początkowa środka trwałego
Rozpatrzmy następującą sytuację: Przedsiębiorca chciałby wybudować na zakupionej na cele prowadzonej działalności gospodarce działce sklep firmowy. Najpierw jednak musi rozebrać budowlę stojącą do tej pory na tej działce. W jaki sposób należy rozliczyć wydatki na rozbiórkę wspomnianej budowli? Odpowiedź Wydatek na rozbiórkę budowli, w miejsce ...
-
Rolnik ryczałtowy: sprzedaż gruntu a VAT
Zwolniona z podatku VAT jest jedynie dostawa towarów niezabudowanych innych niż tereny budowlane. Jednakże sprzedaż gruntów budowlanych stanowiących majątek własny podatnika nie stanowi działalności gospodarczej i nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z dnia ...
-
Zabudowa kuchni - jaka stawka VAT?
Czynności polegające na wykonaniu i montażu trwałych zabudów kuchennych w budynkach/lokalach mieszkalnych są opodatkowane podstawową stawką podatku VAT. Powyższe należy bowiem traktować jako wykonanie towaru, a nie roboty budowlane - uznał Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z dnia 17.06.2010 r. nr ...
-
Ulga meldunkowa na budynek (nie)mieszkalny?
Ulga meldunkowa przysługuje tylko w stosunku do budynków (lokali) mieszkalnych. Nie dotyczy ona natomiast gruntu oraz budynków niemieszkalnych stanowiących jako całość jedną nieruchomość z budynkiem mieszkalnym. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 15.09.2010 r. nr IPPB2/415-651/10-2/MS1. ...
-
Przebudowa drogi publicznej a opodatkowanie VAT
Firma prowadzi inwestycję polegającą na budowie marketu. Na podstawie wydanej decyzji budowlanej, zobowiązana była przebudować (w okolicach inwestycji) na własny koszt zewnętrzny układ komunikacyjny, na który składają się drogi stanowiące własność gminy, mające charakter publiczny. Pojawiło się pytanie, czy wykonywanie przez firmę tych inwestycji ...
-
Korzystna sprzedaż nieruchomości z VAT?
Sprzedaż nieruchomości (z wyjątkiem gruntów budowlanych i przeznaczonych pod zabudowę) co do zasady korzysta ze zwolnienia w podatku VAT. Niekiedy jednak podatnicy mają wybór, czy dany budynek wraz z gruntem sprzedać z tym podatkiem czy bez niego. W przypadku, gdy nabywcą jest firma (będąca podatnikiem VAT) w wielu przypadkach warto tę czynność ...
-
Budowle a podatek od nieruchomości
W podatku dochodowym część budowli, w zakresie ich kwalifikowania jako środki trwałe, stanowią integralną część budynku - nie uznaje się ich za oddzielne środki trwałe. Należy jednak pamiętać, że w zakresie podatku nieruchomości budowlę taką należy opodatkować odrębnie. Budowlami są m.in. drogi dojazdowe do budynków czy też ogrodzenia posesji. ...
-
Stawka VAT na produkcję i montaż drzwi i okien
Mając na uwadze Zasady metodyczne Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWIU 2008), stwierdzić należy, że jeżeli w ramach budowlanych robót instalacyjnych i montażowych producent montuje lub instaluje dany wyrób budowlany przez siebie wykonany, to taką czynność klasyfikuje się w dziale 43 - tj. roboty budowlane specjalistyczne - wskazał Dyrektor ...
-
Stolarka budowlana: stawka VAT na montaż w 2011 r.
Do końca 2010 r. producenci stolarki budowlanej montując ją w budynkach oraz lokalach mieszkalnych mieli pewność, że usługi takie są opodatkowane preferencyjną stawką podatku VAT. Wynikało to bowiem wprost z rozporządzenia wykonawczego. Z dniem 01 stycznia 2011 r. jednak w życie weszło nowe, w którym zabrakło takich zapisów. Nie oznacza to jednak, ...
-
Sprzedaż nieruchomości: koszty uzyskania przychodu
Poniesione na budowę domu wydatki za roboty budowlane udokumentowane rachunkami (wykonawca nie jest czynnym podatnikiem VAT) stanowią koszt uzyskania przychodu. Kosztem takim nie jest natomiast spłata kredytu jak i odsetek od niego, który został zaciągnięty na budowę tejże nieruchomości. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w ...
-
Zabudowa meblowa to nie usługi budowlane w VAT?
Usługi polegające na montażu szaf wnękowych na stałe, bez możliwości przenoszenia ich w inne miejsce w budynkach mieszkalnych, nie stanowią usług budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji ani też przebudowy i należy do nich stosować podstawową stawkę podatku VAT. Wnioski takie płyną z interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w ...
-
Stawka VAT na roboty budowlane 2010/2011
Specyfika usług budowlanych wiąże się z koniecznością akceptowania ich przez zleceniodawcę (inwestora), a co za tym idzie "wykonanie czynności" należy utożsamić z momentem dokonania odbioru prac na podstawie protokołu zdawczo-odbiorczego. Jeżeli zatwierdzenie świadczonych usług nastąpiło w roku 2011, to dla zastosowania prawidłowej stawki podatku ...
-
Budynek mieszkalny na gruncie rolnym a podatek
Rozpatrzmy następującą sytuację: Podatnik posiada 1,5 ha gruntu rolnego, który podlega opodatkowaniu podatkiem rolnym. Jest to grunt klasy VI w związku z czym jest on zwolniony z tego podatku. Na gruncie tym wybudował budynek mieszkalny. Czy w takiej sytuacji zwolnienie przewidziane dla gruntu ma zastosowanie także w stosunku do budynku? ...
-
Sprzedaż nieruchomości: zwolnienia podatkowe
W stosunku do przychodu ze sprzedaży nieruchomości: gruntu budowlanego nabytego w roku 2008 oraz wybudowanego na nim w latach 2009-2010 budynku mieszkalnego, może mieć zastosowanie ulga meldunkowa. Aby z niej skorzystać podatnik musi być zameldowany w tej nieruchomości na pobyt stały na co najmniej rok czasu przed datą zbycia. Wnioski takie płyną ...
-
Budynki rolnicze: podatek od nieruchomości
Grunty wchodzące w skład gospodarstwa rolnego co do zasady nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości, a podatkiem rolnym. Inaczej są także opodatkowane budynki wchodzące w skład takiego gospodarstwa, aniżeli budynki wykorzystywane w innych celach. Nie zawsze jednak budynek używany w celach rolniczych będzie opodatkowany na ...