Procedura VAT marża nie zawsze na sprzedaż samochodu osobowego

Przeczytaj także: Fiskus dopuszcza sprzedaż samochodu firmowego na fakturę VAT marża

Dzięki procedurze marży podatnicy mogą zapłacić VAT od sprzedaży danego towaru jedynie od uzyskanej na tej sprzedaży marży, a więc mówiąc w pewnym uproszczeniu zysku. Opodatkowanie VAT marża wymaga jednak spełnienia określonych przesłanek. Brak chociażby jednej z nich dyskwalifikuje taki sposób rozliczenia.

A jakie to przesłanki? Przede wszystkim zbywany musi być towar zakupiony jako używany a nie nowy. Po wtóre zakup takiego towaru musi nastąpić w ściśle określony sposób, tj. od:

1. osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, niebędącej podatnikiem, o którym mowa w art. 15, lub niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodane (a więc, mówiąc w pewnym uproszczeniu, na zwykłą umowę kupna-sprzedaży);
2. podatników, o których mowa w art. 15, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113;
3. podatników, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana zgodnie z art. 120 ust. 4 i 5 ustawy (a więc na fakturę VAT marża);
4. podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od podatku na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113;
5. podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana podatkiem od wartości dodanej na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art. 120 ust. 4 i 5 (a więc procedurze marży), a nabywca posiada dokumenty jednoznacznie potwierdzające nabycie towarów na tych zasadach.

Warto w tym miejscu nadmienić, że organy podatkowe dopuszczają obecnie opodatkowanie w taki sposób także środków trwałych, co szczególnie jest widoczne w odniesieniu do samochodów osobowych, o ile oczywiście wskazane wyżej przesłanki zostaną spełnione. Spełnić jednak trzeba je łącznie.

Przekonała się o tym podatniczka, która we wniosku o wydanie interpretacji wskazała, że w 2004 r. nabyła do prowadzonej działalności gospodarczej na podstawie faktury VAT marża samochód używany w komisie. Samochód ten uznała za środek trwały i w całości zamortyzowała w ciągu 30 miesięcy. Przed 1 kwietnia 2014 r. od wydatków z nim związanych (oprócz paliwa) odliczała w pełni podatek VAT, zaś od tego dnia podatek ten odliczała w 50% (jako że pojazd był wykorzystywany w działalności gospodarczej jak i do celów prywatnych).

Obecnie samochód zamierza sprzedać. Wnioskodawczyni wskazała przy tym, że na dzień jego zakupu, sprzedaży nie zakładała. Zadała pytanie, czy w takim przypadku może zastosować opodatkowanie marżą?

Co odpowiedział organ? Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z dnia 03.08.2015 r. nr IPTPP3/4512-160/15-4/MK uznał, że opodatkowanie jedynie marży przy sprzedaży tego samochodu (która byłaby ujemna, w związku z czym podatek w ogóle by nie wystąpił) nie jest możliwe.

Należy stwierdzić, że pojazd spełnia definicję towaru używanego w myśl art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT i Wnioskodawczyni dokonała zakupu ww. samochodu na fakturę VAT marża, w związku z czym przy sprzedaży samochodu podatek VAT nie został naliczony. Jednak jak wynika z wniosku wskazany samochód osobowy został wprowadzony do ewidencji środków trwałych firmy, używany jest do celów służbowych oraz prywatnych i jak wskazała sama Wnioskodawczyni w chwili zakupu nie zakładała jego zbycia. Zatem nie był on zakupiony przez Wnioskodawczynię celem odsprzedaży. Po uwzględnieniu powyższych okoliczności wskazać należy, że w niniejszej sprawie Wnioskodawczyni nie będzie mogła zastosować szczególnej procedury VAT-marża w zakresie sprzedaży omawianego pojazdu, gdyż nie zostały spełnione przesłanki zawarte w art. 120 ust. 4 ustawy. - czytamy w interpretacji.