-
Urząd Skarbowy: deklaracje i pisma tylko Pocztą Polską
... to bowiem równoznaczne z nadaniem jej w urzędzie pocztowym, co podkreślił także Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dni 21 grudnia 2007 r. (sygn. akt II FSK 1554/06). Również przekazanie korespondencji w siedzibie podatnika listonoszowi, który jest pracownikiem Poczty Polskiej, nie spełnia wymogów, od zachowania których ustawodawca ...
-
Odliczenie VAT od zakupów a dotacja
... dokumentującej zakup przedmiotowej maszyny. Bez znaczenia pozostanie okoliczność, że część środków pieniężnych przeznaczonych za zakup maszyny stanowią środki pomocowe. Przykład II Podatnik otrzymał dofinansowanie na zakup komputerów, które będzie wykorzystywał do świadczenia usług pośrednictwa finansowego. W tej sytuacji podatnikowi nie będzie ...
-
NSA: odsetki od kredytu na dywidendę nie są kosztem
... odsetki płacone w związku z takim kredytem mogą zostać zaliczone do kosztów podatkowych. W tej materii wypowiedział się NSA w uchwale z 12 grudnia 2012r. II FPS 2/11, w której uznał, że odsetki oraz inne wydatki związane z kredytem zaciągniętym przez spółkę na wypłatę dywidendy należnej jej udziałowcom ...
-
Ordynacja podatkowa: dowody w postępowaniu
... . Fakty powszechnie znane organowi podatkowemu z urzędu nie wymagają dowodu. W tym miejscu warto przywołać wyrok NSA z dnia 8 listopada 2011 r., sygn. akt II FSK 1048/10. Sąd zwrócił w nim uwagę na jeszcze inne aspekty, które nie pozwalają na uwzględnienie dowodu w sprawie ze względu na ...
-
Środek trwały: zniesienie współwłasności
... , jednakże art. 21 ust. 1 pkt 125 zwolnił z tego podatku wartość świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń otrzymanych od osób zaliczonych do I i II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn, zaś brat jest tutaj zaliczany do I grupy podatkowej.
-
Dotacja z UE a przychody podatkowe firmy
... we Wrocławiu z dnia 30 października 2009 r. sygn. akt I SA/Wr 1030/09 oraz w wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 6 października 2011 r., sygn. akt II FSK 576/10, organ podatkowy zajął następujące stanowisko: „(…) W myśl art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ...
-
Korzystne opodatkowanie VAT sprzedaży nieruchomości?
... okresie rozliczeniowym, co będzie bardzo niekorzystne. Z kolei nabywca będzie musiał zapłacić PCC w wysokości: 600.000 zł x 2% = 12.000 zł. Wariant II: Opodatkowanie transakcji Jeżeli sprzedawca doliczy VAT do transakcji, VAT ten w wysokości: 600.000 zł x 23% = 138.000 zł będzie musiał ...
-
Podatkowe różnice kursowe w 2012 r.
... we wrześniu 2009 r. na interpelację poselską nr 10877. W analizowanej sprawie wypowiedział się również Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 3 lutego 2011 r., (sygn. II FSK 1682/09), w którym stwierdził: „Uznanie możliwości stosowania przez podatnika nie tylko tego kursu waluty, który w rzeczywistości posłużył do przewalutowania, ale ...
-
Przychód a nieodpłatne świadczenia dla pracowników
... w Gorzowie Wielkopolskim z dnia 30 grudnia 2009 r. sygn. akt I SA/Go 561/09 oraz w wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 6 października 2011 r., sygn. akt II FSK 693/10, organ podatkowy zajął następujące stanowisko: „(…) Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ...
-
Świadczenia dla spółki: przychody i koszty podatkowe
... w spółkach, których wspólnikami są członkowie rodziny. Przepisy zwalniają bowiem od podatku wartość wszelkich świadczeń nieodpłatnych otrzymanych od osób zaliczonych do I i II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn. Świadczenia wspólnika na rzecz spółki o charakterze odpłatnym Świadczenia wspólnika na rzecz spółki ...
-
Niektóre kary umowne w koszty podatkowe firmy
... efektu gospodarczego (uzyskania przychodu) nie dyskwalifikuje poniesionego wydatku jako kosztu uzyskania przychodu. (wyrok NSA z dnia 17.01.2012 r., sygn. akt II FSK 1365/10). …i brak wyłączenia Wyjątkiem, są te koszty, które – choć spełniają takie warunki – zostały wprost wyłączone z możliwości uwzględnienia ich w kosztach ...
-
Samochód osobowy: amortyzacja podatkowa i bilansowa
... zdaniem - sprzeczne z przywołanymi wyżej przepisami. Podobnie uważają organy podatkowe, a także sądy administracyjne, np. NSA w wyroku z 20 września 2011 r., sygn. akt II FSK 1756/11 (orzeczenie prawomocne): "(...) nie do przyjęcia jest pogląd strony skarżącej, że możliwe jest zaliczanie w całości odpisów amortyzacyjnych do kosztów ...
-
MF: Wyższy podatek od nieruchomości za garaż
... w Olsztynie z dnia 28 kwietnia 2011 r. sygn. akt I SA/Ol 131/11 oraz uchwała Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 27 lutego 2012 r. sygn. akt II FPS 4/11(…).” Pełną treść interpretacji można przeczytać na stronie Ministerstwa Finansów
-
Cienka kapitalizacja: kompensata należności a koszty
... wzajemnych należności i zobowiązań z tytułu pożyczek/kredytów udzielonych i otrzymanych od podmiotów powiązanych. (wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 10 stycznia 2012 r., sygn. akt II FSK 1324/10 - orzeczenie prawomocne) Przepisy o tzw. cienkiej (niedostatecznej) kapitalizacji zawarte zostały w art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 ustawy o PDOP ...
-
Nabycie nowego budynku: podatek od nieruchomości
... nabywca budynku czy podmiot, który go wybudował. Podobne stanowisko można odnaleźć przykładowo w wyroku NSA z dnia 10 marca 2010r., sygn. akt II FSK 1765/08 oraz w wyroku WSA w Szczecinie z dnia 5 sierpnia 2010r., sygn. akt I SA/Sz 301/08. Z niniejszym stanowiskiem zgadzają się również organy podatkowe ...
-
Brak zapłaty podatku = postępowanie egzekucyjne?
... wszcząć postępowanie egzekucyjne, aby spróbować ściągnąć dług, którego poprzednio nie udało mu się wyegzekwować. W wyroku z dnia 8 lipca 2009 r., sygn. akt II FSK 315/08, NSA stwierdził, że nie. W sytuacji gdy w tej samej sprawie wszczynane jest ponowne postępowanie egzekucyjne, wierzyciel nie ma obowiązku ...
-
Rozliczenie straty na sprzedaży wierzytelności
... jest konstrukcją sztuczną i w rzeczywistości może prowadzić do zaniżenia rzeczywiście poniesionej straty przez podatnika. Wyrok NSA z 22 marca 2011 r., sygn. akt II FSK 1948/09 Ważny wyrok WSA Kosztem uzyskania przychodu ze sprzedaży wierzytelności jest wartość nominalna wierzytelności, a więc obejmująca również kwotę należnego ...
-
Jaki kurs waluty gdy rozchód z rachunku walutowego
... kursu waluty, zawsze byłyby neutralne podatkowo (podkreśl. red.). Także Naczelny Sąd Administracyjny w Warszawie w wyroku z dnia 15 kwietnia 2011 r., sygn. akt II FSK 2058/09, zwrócił uwagę na to, że "warunkiem koniecznym wystąpienia różnic kursowych jest (...) występowanie co najmniej dwóch różnych kursów walut ...
-
Wyrok sądu: pomyłka sądowa
... sądową. Podstawa prawna: art. 21 ust. 1 pkt 32 ustawy o dochodowym od osób fizycznych, wyrok NSA z 10 stycznia 2012 r., sygn. akt II FSK 1327/10. Więcej porad niezbędnych w zarządzaniu spółką, omówienia najnowszych orzeczeń, dzięki którym nie popełnisz kosztownych błędów w Twojej firmie, znajdziesz w biuletynie ...
-
Spółka komandytowo-akcyjna: podatek od dywidendy
... , będących osobami prawnymi, interpretacja powiela tezy uchwały siedmiu sędziów Naczelnego Sądu Administracyjnego, wydanej w dniu 16 stycznia 2012 r. (sygn. akt: II FPS 1/11). Natomiast w zakresie akcjonariuszy będących osobami fizycznymi Minister Finansów przyjął interpretację wyrażoną przez większość sądów administracyjnych, w tym w szczególności ...
-
Ulga meldunkowa na sprzedaż gruntu?
... (skutków rzeczowych czynności cywilnoprawnych). Wskazać należy, iż Naczelny Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie siedmiu sędziów podjął w dniu 2 kwietnia 2012 r., sygn. akt II FPS 3/11, następującą uchwałę: tzw. ulga meldunkowa przewidziana w art. 21 ust. 1 pkt 126 lit. a) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku ...
-
Ulga rehabilitacyjna: opiekun na turnusie
... do których, na podstawie odrębnych przepisów, orzeczono: a. całkowitą niezdolność do pracy oraz niezdolność do samodzielnej egzystencji albo b. znaczny stopień niepełnosprawności, 2. II grupy inwalidztwa – należy przez to rozumieć odpowiednio osoby, w stosunku do których, na podstawie odrębnych przepisów, orzeczono: a. całkowitą niezdolność do ...
-
Usługi gastronomiczne a koszty uzyskania przychodu
... dla pracowników (na spotkaniach roboczych) jak i innych osób (w tym klientów). W obecnej bowiem chwili, z uwagi na wyrok NSA z 25 stycznia 2012r. (II FSK 1445/10), zaliczanie wydatków na cele gastronomiczne do kosztów może budzić pewne kontrowersje. Do przedmiotowego wyroku, zarówno w orzecznictwie jak i w interpretacjach ...
-
Różnice kursowe na VAT poza podatkiem dochodowym
... , nie stanowią podatkowych różnic kursowych i nie mogą być uwzględniane w rachunku podatkowym. (wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 23 marca 2012 r., sygn. akt II FSK 1508/10 - orzeczenie prawomocne) W rozpatrywanej sprawie spółka wystawiała faktury w walutach obcych, na których VAT należny wykazywała w dwóch walutach: obcej i polskiej ...
-
Prawo użytkowania wieczystego a ulga meldunkowa
... (skutków rzeczowych czynności cywilnoprawnych). Wskazać należy, iż Naczelny Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie siedmiu sędziów podjął w dniu 2 kwietnia 2012 r., sygn. akt II FPS 3/11 następującą uchwałę: tzw. ulga meldunkowa przewidziana w art. 21 ust. 1 pkt 126 lit. a) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku ...
-
Stawka ryczałtu gdy przychód z nieodpłatnych świadczeń
... , że zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 125 updof z podatku tego została zwolniona wartość takich świadczeń otrzymana od osób zaliczonych do I i II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn. Jeżeli zatem kontrahent, od którego nasz przedsiębiorca otrzymał nieodpłatne świadczenie, jest z nim ...
-
Jednostki uczestnictwa w spadku: sprzedaż a podatek
... wypłacona spadkobiercy uczestnika funduszu kwota odkupienia jednostki uczestnictwa bez pomniejszenia o wydatki na jej nabycie poniesione przez spadkodawcę (sygn. II FSK 2557/10). Z przedstawionego w uzasadnieniu wyroku stanu faktycznego wynikało, że towarzystwo funduszy inwestycyjnych (dalej „TFI”) zarządzało utworzonymi funduszami inwestycyjnymi ...
-
Dywidenda rzeczowa w podatku dochodowym i VAT
... wypłacie w formie przeniesienia własności składnika majątkowego.” Stanowisko Naczelnego Sądu Administracyjnego Naczelny Sąd Administracyjny wyrokiem z dnia 8 lutego 2012 r. (sygn. akt: II FSK 1384/10) potwierdził pozytywne dla podatników stanowisko, że w wyniku wypłaty dywidendy rzeczowej, po stronie wypłacającej spółki nie powstanie przychód na ...
-
Komórkowy telefon służbowy a przychód pracownika
... zarówno w ramach abonamentu - 6,24 zł (24 × 0,26 zł), jak i poza limitem bezpłatnych minut, tj. 51,48 zł (132 × 0,39). SPOSÓB II Pracodawca pokrywa wyłącznie koszty rozmów służbowych W takim przypadku pracodawca rozlicza rozmowy na bazie billingu i oświadczenia pracownika. Proszę bowiem pamiętać, że ...
-
EURO 2012 bez podatku w Polsce = straty dla budżetu
... pieniędzy z fiskusem. Rozgrywki sportowe to nie działalność gospodarcza Sprawą związaną z opodatkowaniem sportowców zajął się w listopadzie ub. roku NSA (sygn. akt II FSK 1002/10). Wskazał, że wynagrodzenia otrzymanego w związku z uczestnictwem w rozgrywkach sportowych nie można rozliczyć w ramach działalności gospodarczej. Właściwym źródłem dla ...
-
Cesja umowy leasingu w podatku dochodowym
... przedmiotu leasingu będzie krótszy niż określony w art. 17b ust. 1 ustawy o PDOP (wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 18 kwietnia 2012 r., sygn. akt II FSK 1755/10 - orzeczenie prawomocne). W rozpatrywanej sprawie spółka zamierzała nabyć zakłady produkcyjne (w drodze zakupu lub aportu). Transakcja ta obejmowałaby m.in. cesję ...
-
Deregulacja usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych
... księgowego, w ramach którego po odbyciu kolejnych kursów (nota bene dość kosztownych) można uzyskać następujące stopnie: księgowego (I), specjalisty ds. rachunkowości (II), głównego księgowego (III), dyplomowanego księgowego (IV). Zarówno teraz, jak i po deregulacji, przystąpienie do kursów prowadzonych przez Stowarzyszenie, zakończone uzyskaniem ...
-
Objęcie udziałów: wkład niepieniężny a podatek dochodowy
... do szacowania przez organy podatkowe przychodów wspólnika wnoszącego taki wkład. Takie stanowisko zaprezentował np. NSA w wyroku z 3 września 2010 r., sygn. akt II FSK 1688/09 (orzeczenie prawomocne), WSA w Krakowie w wyroku z 7 lutego 2012 r., sygn. akt I SA/Kr 2186/11 (orzeczenie nieprawomocne), WSA w Poznaniu w wyroku z 23 września ...
-
Pisma do niewłaściwego urzędu skarbowego
... prowadzić do niedopuszczalnej zmiany jego kwalifikacji prawnej - ale nie uzasadnia to bezczynności (por. wyrok NSA z dnia 9 listopada 2011 r., sygn. akt II FSK 801/10). To, co organy podatkowe mogą zrobić - i robią - to wezwanie autora niejasnego podania do sprecyzowania, czego ono dotyczy. Odbywa ...
-
Egzamin na usługowe prowadzenie ksiąg rachunkowych
... Departamentu Rachunkowości Ministerstwa Finansów. Informacje o planowanych terminach egzaminu można uzyskać na stronie Ministerstwa (np. aktualnie podane zostały terminy w II półroczu 2012 roku). Tradycyjnie egzaminy przeprowadzane są w ministerialnym ośrodku w Otwocku (po wcześniejszym zgłoszeniu organizator zapewnia transport z centrum Warszawy ...