Umowa o pracę: zaokrąglanie zaliczki na podatek

Przeczytaj także: Kwota zmniejszająca większa od zaliczki na podatek

Następnie obliczamy zaliczkę na podatek dochodowy. Zakładamy, że tego pracownika obowiązuje kwota wynosząca 19% podstawy opodatkowania:
924 zł x 19% = 175,56 zł

Zanim jednak prześlemy zaliczkę na podatek do urzędu skarbowego, naliczoną kwotę należy pomniejszyć o:

• miesięczną kwotę zmniejszająca zaliczkę na podatek (586,85 zł /12 miesięcy, czyli 48,90 zł w miesiącu),
• część składki na ubezpieczenie zdrowotne przekazywanej poprzez ZUS do NFZ.

Kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 9% wynagrodzenia brutto pomniejszonego o składki na ubezpieczenia społeczne, ale od naliczonej zaliczki na podatek odliczyć można jedynie część stanowiącą 7,75% podstawy.
Podstawa obliczenia składki zdrowotnej wynosi:
1.200 zł – 164,52 zł = 1.035,48 zł

Część składki na ubezpieczenie zdrowotne odliczana od zaliczki na podatek to kwota:
1.035,48 zł x 7,75% = 80,2497 po zaokrągleniu do groszy = 80,25 zł

Tak więc zaliczka na podatek dochodowy wyniesie:
175,56 zł – 48,90 zł – 80,25 zł = 46,41 zł

Wyliczoną kwotę zaokrągla się do pełnych złotych i w tym przypadku do urzędu skarbowego przekazujecie zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 46 zł.

Koniec przykładu

Warto także dodać, że w przypadku naliczania zaliczek na podatek dochodowy potrącanych z wynagrodzeń wypłacanych pracownikom nie można zliczać podstaw i od sumy naliczać kwotę zaliczki. Zobowiązanie podatkowe stanowi każda z zaliczek. Tak więc, zasady zaokrąglania należy stosować przy naliczaniu poszczególnych wynagrodzeń, zaokrąglając oddzielnie w przypadku każdego z pracowników podstawę opodatkowania i kwotę zaliczki. Sumę takich zaliczek z całej listy płac (lub kilku list – z danego miesiąca) przekazujecie do urzędu skarbowego (wyjaśnienia Urzędu Skarbowego w Wyszkowie z 16 maja 2006 r., nr 443/PD/41/415/123/11/06).

W sytuacji, gdy płatnik dokonuje naliczenia i poboru podatku wielu pracownikom przy zastosowaniu podanych zasad zaokrąglania, w deklaracji rocznej o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy (PIT–4R) należy wykazać sumy zaokrąglonych zaliczek na podatek dochodowy za poszczególne miesiące roku podatkowego.

Zasady te powinny być stosowane do wszystkich deklaracji oraz korekt deklaracji składanych po 1 stycznia 2006 r., dotyczących zobowiązań, których termin płatności upływa po tym dniu. W składanych informacjach o dochodach (np. PIT–11) lub rozliczeniach podatku za podatnika (PIT–40) po 1 stycznia 2006 r. kwota zaliczki na podatek pobrana przez płatnika powinna być zaokrąglona do pełnych złotych (wyjaśnienia Urzędu Skarbowego w Miechowie z 11 kwietnia 2006 r., nr PD/415–1/06).

W deklaracji PIT–11 nie podaje się podstawy opodatkowania, tak więc zaokrąglone do pełnych złotych są jedynie kwoty zaliczek na podatek. Kwoty przychodów, koszty uzyskania przychodów, dochody oraz składki na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne podawane są w złotych i groszach.


Płace w firmie pomogą ci uniknąć pomyłek w rozliczeniach płacowych dzięki poradom ekspertów, które odpowiadają prawie na wszystkie pytania związane z rozliczaniem wynagrodzeń i nowymi przepisami.