Ulgi w PIT za 2007 r. w pytaniach i odpowiedziach

Przeczytaj także: Rozliczenie roczne gdy etat, podatek liniowy i małoletnie dziecko

1. Czy mogę skorzystać z ulgi prorodzinnej w sytuacji gdy mój pełnoletni 22-letni syn studiuje na brytyjskiej uczelni?

Niestety nie. Jednym z warunków korzystania z ulgi prorodzinnej jest wychowywanie w roku podatkowym dzieci własnych lub przysposobionych do lat 25, uczących się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty lub przepisach – Prawo o szkolnictwie wyższym. Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych odnoszą się zatem wyłącznie do szkół i uczelni prowadzonych w oparciu o polskie regulacje w zakresie oświaty i szkolnictwa wyższego. Dlatego też studia syna w innym kraju stanowią okoliczność, która uniemożliwia rodzicom dokonanie odliczenia od podatku ulgi prorodzinnej.

Podstawa prawna: Art. 27f w związku z art. 6 ust. 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. O podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. Zm.).

2. Czy w ramach ulgi internetowej możemy z mężem odliczyć podwójną kwotę ulgi, tj. 1520 zł (760 zł x 2) w sytuacji, gdy w 2007 r. ponieśliśmy z mężem wydatki za użytkowanie Internetu w domu 1100 zł ? Nasze wydatki udokumentowane są fakturami VAT wystawionymi przez dostarczyciela usług internetowych na nazwisko moje i męża.

Ulga z tytułu użytkowania sieci Internet w miejscu zamieszkania podatnika jest odliczeniem dokonywanym od dochodu. W przypadku ulg od dochodu każdy z podatników, w tym przypadku małżonków, dokonuje odrębnego odliczenia od swojego dochodu. Jeżeli wydatki z tytułu użytkowania Internetu ponoszą np. Dwie osoby, co dokumentuje faktura VAT wystawiona przez podmiot dostarczający Internet, każdej z tych osób przysługuje odrębny limit odliczenia, tj. 760 zł.

Jednak pojęcie „limit odliczenia” nie jest tożsame z terminem „wysokość poniesionych wydatków”. Słowo limit oznacza granicę, w tym wypadku odliczenia. Dlatego też w przedstawionej sytuacji, małżonkowie mogą odliczyć łączne wydatki na Internet do wysokości 1100 zł, a nie po 760 zł każdy z nich. Przy czym bez znaczenia pozostaje w jakiej proporcji pomniejszą swe dochody o omawiane wydatki, tzn. Czy „podzielą” odliczenie po połowie, czy przykładowo jedno z nich wykorzysta przysługujący limit 760 zł, zaś drugi z małżonków odliczy od dochodu 340 zł.

Podstawa prawna: Art. 26 ust. 1 pkt 6a, ust. 7 pkt 1,ust. 13a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. Zm.).

3. Składam z żoną wspólne zeznanie podatkowe. Żona nie osiągnęła żadnego dochodu w ubiegłym roku podatkowym. Mamy zainstalowany w domu Internet i faktura VAT jest wystawiona na nas dwoje. Czy mogę uwzględnić we wspólnym zeznaniu podatkowym wydatki ponad limit (tj. ponad 760 zł) z tego względu, że wydatków tych z uwagi na brak dochodu nie może uwzględnić moja żona?

Niestety nie. Przepis stanowiący o wspólnym zeznaniu podatkowym małżonków przewiduje, iż preferencyjny sposób opodatkowania dotyczy małżonków między którymi istnieje przez cały rok podatkowy wspólność majątkowa oraz pozostających w związku małżeńskim przez cały rok. Preferencyjne opodatkowanie następuje na wniosek wyrażony w zeznaniu rocznym.

Opodatkowaniu podlega suma wspólnych dochodów, ale po uprzednim odliczeniu, odrębnie przez każdego z małżonków, kwot określonych między innymi w art. 26 ustawy - a zatem także kwot wydatków z tytułu użytkowania sieci Internet. Przepis wyraźnie stanowi, iż małżonek nie może w swoim dochodzie uwzględnić wydatków drugiego małżonka.

Podstawa prawna: Art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. Zm.).