-
Transport unijny a deklaracja VAT
Podatnicy świadczący usługi transportowe na rzecz kontrahentów unijnych nie opodatkowują ich w Polsce. Stanowią one import usług dla zleceniodawcy i są opodatkowane w kraju jego siedziby/miejsca zamieszkania. Mimo, że usługi te nie są opodatkowane na terytorium Polski, należy je wykazywać w deklaracjach VAT. Obowiązujący od początku 2010 r. art. ...
-
ETS: VAT od akcyzy na samochody zgodny z prawem
Dnia 20 maja 2010 r. Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej (dalej "ETS") orzekł, że Polska nie naruszyła prawa europejskiego przez wliczanie akcyzy do podstawy podatku od towarów i usług (dalej "VAT") od aut sprowadzanych z zagranicy (sprawa C-228/09). Tym samym, ETS oddalił skargę Komisji Europejskiej, która stała na stanowisku, że wliczanie ...
-
Informacja podsumowująca VAT-UE: korekta
Podatnicy zawierający transakcje wewnątrzwspólnotowe, o ich wysokości oraz kontrahentach muszą informować fiskusa. Służy do tego informacja VAT-UE, w której umieszcza się dane odnośnie wewnątrzwspólnotowych dostawa towarów, wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów oraz większości usług świadczonych dla kontrahentów unijnych. Niekiedy dane podane w ...
-
Kontrola skarbowa "na wakacjach"?
Urzędnicy skarbowi zrzucają biurowe uniformy. Przebierają się w przewiewne, letnie stroje, klapki, słoneczne okulary i... udają turystów. Po co? Aby sprawdzić, czy kawiarniane ogródki oraz stragany z pamiątkami wypełniają obowiązki fiskalne. W akcję inspektorzy chcą zaangażować też klientów. Popularne miejscowości turystyczne tradycyjnie są w ...
-
Świadczenie usług a informacja VAT-UE
Od początku 2010 r. w informacjach podsumowujących VAT-UE wykazuje się nie tylko wewnątrzwspólnotową dostawę towarów i wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, ale także usługi świadczone dla unijnych kontrahentów. Należy jednak pamiętać, że obowiązek ten nie dotyczy wszystkich usług. Jak stanowi art. 100 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku od towarów i ...
-
Faktura korygująca: potwierdzenie e-mailem a VAT
Ustawodawca wymaga, aby sprzedawca posiadał potwierdzenie dostarczenia faktury korygującej powodującej zmniejszenie wartości nabywcy. Brak takiego potwierdzenia uniemożliwia jej ujęcie w ewidencjach i deklaracji VAT. Nie wskazuje jednak sposobu, w jaki to potwierdzenie winno być uzyskane. Rozpatrzmy następującą sytuację: 20 lipca 2010 r. podatnik ...
-
Dostawa towaru z montażem a WDT w VAT
Co do zasady dostawa towarów na rzecz kontrahentów unijnych jest traktowana jako wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów, która w Polsce korzysta z preferencyjnej stawki podatku w wysokości 0%. Nie każda sprzedaż towaru podatnikowi VAT UE stanowi jednak WDT i to nawet w sytuacji, gdy mamy do czynienia z przemieszczeniem towaru z jednego kraju do ...
-
Usługi budowlane a informacja VAT-UE
Z początkiem 2010 r. w składanych informacjach podsumowujących o zawieranych transakcjach wewnątrzwspólnotowych podatnicy obowiązani są wykazywać nie tylko wewnątrzwspólnotową dostawę i wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, ale także usługi wykonane dla kontrahentów unijnych. Nie wszystkie usługi tutaj jednak się znajdą. Rozpatrzmy następującą ...
-
Eksport pośredni: elektroniczny dokument IE-599
Zdaniem Naczelnego Sądu Administracyjnego eksporter pośredni ma prawo do zastosowania stawki 0% podatku VAT w eksporcie jeśli dysponuje elektroniczną wersją komunikatu IE - 599, będącego kopią dokumentu sporządzonego i wysłanego przez urząd celny (wyrok z dnia 25 maja 2010 r., sygn. akt I FSK 953/09). Pytanie do eksperta:Czy posiadanie przez ...
-
Urlop pracownika: zwrot kosztów a przychód
Otrzymany i udokumentowany zwrot wydatków dotyczący zaplanowanego wypoczynku wskutek przesunięcia planu urlopu przez pracodawcę nie będzie stanowił przychodu pracownika podlegającego opodatkowaniu. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z dnia 22.10.2010 r. nr ILPB2/415-704/09/10-S/WM. Jakie ...
-
Faktura korygująca: rozliczenie VAT przez nabywcę
Różnego rodzaju błędy i pomyłki są nieuniknione. Tyczy się to także sfery gospodarczej. Dlatego też prawodawca wyposażył nas w różnego rodzaju narzędzia, które powyższe pozwalają korygować. Zdarza się, że błędy zawierają wystawione przez sprzedawcę faktury VAT - podstawowe dokumenty rozliczeniowe w zakresie podatku od towarów i usług. Aby błędy te ...
-
Przebudowa drogi publicznej a opodatkowanie VAT
Firma prowadzi inwestycję polegającą na budowie marketu. Na podstawie wydanej decyzji budowlanej, zobowiązana była przebudować (w okolicach inwestycji) na własny koszt zewnętrzny układ komunikacyjny, na który składają się drogi stanowiące własność gminy, mające charakter publiczny. Pojawiło się pytanie, czy wykonywanie przez firmę tych inwestycji ...
-
Nieodpłatne przekazanie towarów jako WDT w VAT?
Wewnątrzwspólnotową dostawą towarów jest co do zasady ich sprzedaż i przemieszczenie do podatnika innego kraju unijnego. Należy jednak pamiętać, że takie przekazanie nie zawsze musi być odpłatne, aby WDT stanowiło. Rozpatrzmy następującą sytuację: Polski przedsiębiorca w celu przekonania do swoich produktów kontrahenta z Francji przekazał mu pewną ...
-
Samochód osobowy na cele osobiste a rozliczenie VAT
Ustawodawca nakazuje opodatkować podatkiem VAT nie tylko odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług, ale w dużej mierze także czynności nieodpłatne. Dotyczy to m.in. towarów przekazanych na cele prywatne podatnika, w tym m.in. nabytych na potrzeby działalności gospodarczej samochodów osobowych. Tutaj jednak niekiedy podatku da się ...
-
WNT a procedura VAT marża
Co do zasady z tytułu nabycia towarów od kontrahentów unijnych polscy podatnicy są zobowiązani wykazać wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów i rozliczyć z tego tytułu podatek VAT. Nabycia takie dokumentuje się ponadto fakturami wewnętrznymi. Inaczej jest w przypadku transakcji opodatkowanych w procedurze marży. Rozpatrzmy następującą sytuację: ...
-
Uszlachetnianie materiałów a rozliczenie VAT
Wykonywanie różnego rodzaju czynności na materiale powierzonym przez kontrahenta, jako świadczenie usług, w myśl przepisów ustawy o podatku od towarów i usług jest opodatkowane w kraju usługobiorcy. Nie ma przy tym większego znaczenia fakt, czy kontrahent jest z kraju unijnego czy też kraju trzeciego. Nie oznacza to jednak, że powyższe nie jest ...
-
Obywatel UE: KPiR gdy firma w Polsce?
Jeżeli wnioskodawca (nieposiadający obywatelstwa polskiego) będąc obywatelem państwa członkowskiego Unii Europejskiej nie osiągnął z prowadzonej w Polsce działalności gospodarczej w 2010 r. przychodu w wysokości 1.200.000 euro, będzie mógł od 1 stycznia 2011 r. zaprowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów pod warunkiem powiadomienia o tym ...
-
Zeznania roczne 2010: ulgi i odliczenia w pigułce
Rok 2010 nie należy do tych, w których ustawodawca dokonywał dużych zmian w zakresie korzystania z ulg podatkowych. W roku tym nie powstała żadna nowa ulga, żadna też nie została usunięta. Z nielicznymi wyjątkami bez zmian pozostały także zasady korzystania z odliczeń. W roku 2010 obowiązywała taka sam skala podatkowa, jak w roku 2009 (dwie stawki ...
-
Rejestracja VAT-UE a stawka VAT 0% przy WDT
Polskie przepisy przewidują, że warunkiem wystąpienia wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz zastosowania do niej stawki 0% jest rejestracja dostawcy (polskiego podatnika) jako podatnika VAT UE. Można się jednak spotkać ze stanowiskiem, że wymóg ten jest niezgodny z przepisami unijnymi. Zagadnienie sporne Spółka w październiku 2007 r. złożyła ...
-
Najem samochodu: zaświadczenie o badaniu
Rozpatrzmy następującą sytuację: Na potrzeby swojej firmy w miesiącu styczniu 2011 r. przedsiębiorca wynajął samochód z wypożyczalni. Dopuszczalna masa całkowita tego pojazdu nie przekracza 3,5 tony, jednakże posiada on zaświadczenie o dodatkowym badaniu technicznym, z którego wynika spełnienie wymagań określonych w art. 86 ust. 4 pkt 1 ustawy o ...
-
Metody optymalizacji podatkowej: dochody z zagranicy
Szczególnym sposobem optymalizacji podatkowej zysków, nie tyle samych przedsiębiorstw, co osób nimi zarządzających jest wynagrodzenie dyrektorów niektórych spółek zagranicznych. Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania mogą niekiedy wprowadzać szczególne rozwiązania prawne pozwalające na nieopodatkowywanie określonych kategorii dochodów w obydwu ...
-
Czynny żal: warunki stosowania
Jeśli prowadząc rozliczenia vatowskie popełnisz wykroczenie bądź przestępstwo skarbowe, to grozi Ci kara z kodeksu karnego skarbowego. Możesz jej jednak uniknąć, składając tzw. czynny żal. Analiza przepisów kodeksu karnego skarbowego prowadzi do wniosku, że skorzystanie z instytucji czynnego żalu jest możliwe, jeżeli łącznie spełnione są 4 ...
-
Skomplikowana ulga na nowe technologie?
Z ulgi na nowe technologie skorzystało ostatnio zaledwie 40 firm. Co sprawia, że przedsiębiorcy - mistrzowie optymalizacji podatkowej - unikają jedynej ulgi w podatku dochodowym stworzonej specjalnie z myślą o nich? Na pierwszy rzut oka ulga na nowe technologie wydaje się atrakcyjna. Korzystając z niej, przedsiębiorca może uwzględnić aż połowę ...
-
Zeznania roczne 2010: ulga abolicyjna
W zależności od postanowień umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, dochody z zagranicy podlegają opodatkowaniu także w Polsce albo też służą jedynie do wyliczenia stopy procentowej, według której będzie liczona kwota podatku od dochodów uzyskanych w Polsce. Powyższe nazywają się metodą odliczenia proporcjonalnego i metodą wyłączenia z ...
-
Podatek akcyzowy: rok 2011 ciężki dla podatników?
W roku 2011 ustawodawca zafundował oraz nadal planuje wprowadzenie dla podatników kilka istotnych zmian w zakresie podatku akcyzowego. Część z nich już obowiązuje, inne są dopiero w fazie projektów. Nie wszystkie będą także korzystne dla podatników. Przy niektórych można nawet pokusić się o stwierdzenie, że są sprzeczne z prawem zarówno krajowym ...
-
Podatek PCC od pożyczki dla spółki przed ETS
Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TS UE) rozstrzygnie 7 kwietnia czy opodatkowanie w latach 2007-2008 podatkiem od czynności cywilnoprawnych pożyczek udzielanych spółkom przez ich wspólników było zgodne z prawem. Pozytywny dla przedsiębiorców wyrok daje spółkom możliwość odzyskania znaczących sum z tytułu nadpłaconego podatku - informuje ...
-
Informacja PIT-11: najczęstsze problemy
Nawał pracy związany wystawianiem druków PIT już za nami. Niejednokrotnie jednak już w marcu, kiedy druki zostały przekazane, mogą pojawić się problemy. Warto wiedzieć, jak postąpić, by uniknąć związanych z nimi komplikacji. Proponujemy też rady pracodawcom, którzy z wysłaniem rozliczenia się spóźnili. Problem 1. PIT-11 wysłany nieterminowo do ...
-
MZK: przewóz pracowników a opodatkowanie VAT
Bezpłatne przejazdy pracowników środkami komunikacji miejskiej, w sytuacji gdy obowiązek ich świadczenia wynika z aktu prawa miejscowego, a koszty związane z realizacją bezpłatnych przewozów pokrywane są przekazywaną przez Gminę dotacją przedmiotową - nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby ...
-
Informacje podsumowujące VAT-UE
Informacje podsumowujące muszą składać podatnicy zawierający transakcje wewnątrzwspólnotowe. Chodzi tutaj o dostawy, nabycia jak i świadczenia usług dla podatników unijnych. Informacje takie składa się za okresy miesięczne, a przy spełnieniu dodatkowych warunków, za okresy kwartalne. Wykazuje się w nich natomiast wartość zawartych transakcji w ...
-
Karetka a pełne odliczenie VAT
Wraz z nowym rokiem ustawodawca zaserwował nam przepisy ograniczające prawo od odliczenia VAT od niektórych pojazdów w szerszym niż dotychczas zakresie. Z uwagi, iż zakaz odliczenia podatku VAT od niektórych wydatków narusza jego neutralność, przepisy wprowadzające takie zakazy powinny być jak najściślejsze, aby uniknąć sytuacji w której podatnik ...
-
Dojazd do pracy koleją = mniejszy podatek roczny
Korzystając z komunikacji miejskiej, promowej czy też kolejowej koniecznie kup bilet okresowy i go zachowaj. Masz bowiem szanse zapłacić niższy podatek. Im większe faktyczne wydatki na dojazd do pracy, tym większa korzyść podatkowa. Najwięcej mogą odliczyć osoby dojeżdżające do pracy koleją. Standardowo, zgodnie z art. 22 ust. 2 ustawy o PIT, ...
-
Ulga prorodzinna a zagraniczny dochód dziecka
Korzystasz z ulgi prorodzinnej a Twoje dziecko osiąga dochody za granicą? Uważaj, na kilka dni przed końcem ub.r. Ministerstwo Finansów wydało niekorzystną interpretację. Nawet jeśli taki dochód nie jest w Polsce opodatkowany, powinien być wliczony do limitu, który praktycznie uniemożliwia skorzystania z ulgi. Z ulgi na dziecko, które ukończyło 18 ...
-
Używany samochód z UE: zakup a rozliczenie VAT
Zakup osobowego samochodu z innego kraju Unii Europejskiej wiąże się przede wszystkim z obowiązkiem zapłacenia podatku akcyzowego. Procentowa stawka tego podatku jest różna w zależności od pojemności skokowej pojazdu. W większości sytuacji wiąże się to także z wykazaniem wewnątrzwspólnotowego nabycia towaru. Przez wewnątrzwspólnotowe nabycie ...
-
Podatek od zbycia akcji po zmianach
Ze skutkiem od dnia 1 stycznia 2011 r. zmienione zostały przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dzięki czemu tzw. "wymiana udziałów" w spółce stanowi koszt uzyskania przychodów również dla osób fizycznych. Nowa regulacja jest niezwykle korzystna i zapewne będzie powszechnie wykorzystywana jako element optymalizacji podatkowych, ...
-
Przychód firmy: korekta w podatku dochodowym
W rzeczywistości gospodarczej nie da się uniknąć sytuacji wymagających skorygowania wcześniej wykazanej sprzedaży. Powody korekt mogą być różne: dodatkowe rabaty, zwroty towarów, błąd ludzki i wiele innych. Korektę taką należy oczywiście ująć w rachunku podatkowym. W praktyce powstają jednak istotne wątpliwości, kiedy powyższe winno być wykazane ...