-
Szkodliwa konkurencja podatkowa jako optymalizacja
... Spółki na Cyprze jest zwolniony z opodatkowania w Polsce…”. Takie samo stanowisko zajął MF w postanowieniu w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 12 września 2006 r. – „dochód Podatniczki uzyskany na Cyprze (z tytułu pełnienia funkcji dyrektora spółki cypryjskiej – przyp. aut.) jest zwolniony od opodatkowania w Polsce”. Z kolei Dyrektor ...
-
Leasing finansowy samochodu osobowego a CIT
... i nie powiększać wartości początkowej środka trwałego. Jako potwierdzenie może posłużyć Indywidualna Interpretacja Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie z 18 kwietnia 2006 r., sygn. II US. PB-I/415/27/06, w której stwierdza: (…) zgodnie art. 23f ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do przychodów finansującego ...
-
Dojazdy do pracy na koszt pracodawcy
... oznacza, że na jego wysokość nie ma wpływu liczba osób, które skorzystają z dojazdów. Kiedyś bez podatku… Mniej więcej do końca 2006 r. organy podatkowe stały na stanowisku, że w odniesieniu do nieodpłatnych, dobrowolnych świadczeń na rzecz pracowników, ustalenie z tego tytułu przychodu ze stosunku ...
-
Sprzedaż nieruchomości: podział majątku a koszty
... organ podatkowy? W 1995 r. wnioskodawczyni z mężem nabyli do swojego wspólnego majątku działkę, na której następnie wybudowali dom (zakończenie budowy nastąpiło w 1999 r.). W 2006 r. wzięli oni rozwód z winy męża, zaś 24 listopada 2009 r. nastąpił sądowy podział majątku, w skład którego wchodziła m.in. powyższa nieruchomość. W wyniku ...
-
Jedzenie na wynos: stawka VAT na sprzedaż
... tutaj należy, iż cytowany powyżej przepis art. 29 ust. 1 ustawy stanowi odzwierciedlenie art. 73 Dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE. L. Nr 347 poz.1 ze zm.) z treści którego wynika, iż w odniesieniu ...
-
Leasing finansowy: wykup a wartość początkowa
... wskazanych w ustawie, która nakazywałaby zwiększenie tej wartości. Tak też stwierdził m.in. Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie w interpretacji z dnia 18.04.2006 r. nr II US. PB-I/415/27/06
-
Najem samochodu: stawka VAT na wydatki
... jako usługobiorca, a następnie jako usługodawca tej samej usługi. Zapis ten jest zgodny z art. 28 Dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. U. UE seria L Nr 347, str. 1 ze zm.), w myśl którego w przypadku, kiedy podatnik ...
-
Schody drewniane: wykonanie a stawka VAT
... w tym zakresie należy odwołać się do przepisów prawa budowlanego. Zgodnie z art. 3 pkt 6 ustawy z dnia 7 lipca 1994 roku Prawo budowlane (t.j. Dz. U. z 2006 r. Nr 156, poz. 1118 ze zm.) przez budowę należy rozumieć wykonywanie obiektu budowlanego w określonym miejscu, a także odbudowę, rozbudowę, nadbudowę obiektu ...
-
Przegląd samochodu: usługa dla siebie a podatek VAT
... być wykonywana na rzecz podmiotu innego niż świadczący usługę, świadczy również brzmienie art. 27 Dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L, Nr 347), zgodnie z którym aby zapobiec zakłóceniom konkurencji i po konsultacji ...
-
Działalność twórcza na etacie a 50% koszty podatkowe
... jako wynagrodzenia za wykonanie czynności (utworu), będącej przedmiotem prawa autorskiego w rozumieniu ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (t. j. Dz. U. z 2006 r. Nr 90, poz. 631 ze zm.). W myśl art. 1 ust. 1 powołanej ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, przedmiotem prawa autorskiego jest każdy ...
-
Odliczenia w PIT 2011: darowizny na cele kultu religijnego
... Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie odliczyć można także darowizny przekazane na rzecz Radia Maryja (decyzja nr 1401/BF-II/005-1021 /06/GT z dnia 31.10.2006 r.), zaś Pierwszy Urząd Skarbowy w Bielsku-Białej uznał, że ulga ta przysługuje także w stosunku do darowizn na rzecz Katolickiego Towarzystwa Kulturalnego (postanowienie ...
-
Odliczenia od dochodu w PIT 2011: strata podatkowa
... z roku 2010 można zatem rozliczyć w latach 2011-2015. Rozliczenie roczne PIT 2011 jest natomiast ostatnim, w którym można uwzględnić stratę poniesioną w roku 2006. Strata podatkowa gdy działalność gospodarcza Możliwość rozliczenia straty podatkowej mają zarówno przedsiębiorcy opodatkowani na zasadach ogólnych wg skali podatkowej jak ...
-
Gospodarstwo rolne: podatek od spadku a dzierżawa
... ca najmniej 5 lat od dnia nabycia. Przepisy o podatku rolnym, w szczególności art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (t. j. Dz. U. z 2006 r. Nr 139, poz. 969 ze zm.), definiują gospodarstwo rolne jako obszar gruntów, o którym mowa w art. 1 (tj. grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów ...
-
Zmiany w rozliczaniu VAT w obrocie krajowym w 2012 r.
... obuwia dziecięcego, Rzeczpospolita Polska uchybiła zobowiązaniom ciążącym na niej na podstawie przepisów art. 98 dyrektywy Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej w związku z jej załącznikiem III." Nowelizując ustawę o VAT ustawodawca dostosował się do wyroku Trybunału ...
-
Urząd Skarbowy: deklaracje i pisma tylko Pocztą Polską
... Polskiej, nie spełnia wymogów, od zachowania których ustawodawca uzależnił dochowanie terminu do wniesienia odwołania (wyrok WSA w Opolu z dnia 25 października 2006 r., I SA/Op 244/06). Od 1 stycznia 2013 roku liberalizacja Liberalizacja prawa pocztowego nieubłaganie nadchodzi. Zgodnie z trzecią dyrektywą pocztową Parlamentu Europejskiego, pełna ...
-
Kontrola podatkowa i skarbowa e-handlu
... sierpnia 2011 r., sygn. akt I SA/Go 258/11 (orzeczenie prawomocne). W rozpatrywanej sprawie urząd kontroli skarbowej zarzucił przedsiębiorcy, że w zeznaniu PIT-36 za 2006 r. nie uwzględnił dochodów ze sprzedaży internetowej. Inspektorzy podejrzewali, że transakcje mogły być dokonywane pod wieloma nickami. Wyselekcjonowali kilkanaście nazw. Zwrócili ...
-
Kiedy skapitalizowane odsetki w koszty podatkowe?
... kwestionowany w orzecznictwie sądowo administracyjnym; w szczególności trafnie organ podatkowy powołuje się na prezentujące takie zapatrywanie wyroki Naczelnego Sądu Administracyjnego: z dnia 4 sierpnia 2006 r. (II FSK 1364/05) i z dnia 22 lipca 2008 r. (II FSK 640/07). (...)" NSA stwierdził także, że ww. poglądu nie podważa art. 26 ...
-
Faktura przed rejestracją spółki: odliczenie VAT
... fizyczne, które po zawiązaniu spółki jawnej w kwietniu 2007 r. wniosły do niej tę nieruchomość jako aport. W wyniku licytacji komorniczej osoby te (w 2006 r.) nabyły nieruchomość gruntową wraz z zabudowaniami gospodarczymi. Komornik sądowy wystawił faktury VAT na osoby fizyczne. W kwietniu 2007 r. osoby te zawiązały aktem ...
-
Usługi budowlane: miejsce świadczenia i odliczenie VAT
... nieruchomościami, ale także usługi, których wykonanie oparte jest na wykorzystaniu, używaniu i użytkowaniu nieruchomości. Również Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L Nr 347, str. 1, ze zm.) w art. 45 przewiduje, że miejscem ...
-
Ulga internetowa za 2011 rok: zasady korzystania
... zostały one odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub od dochodu na podstawie ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Zatem, jeśli podatnik prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą i zaliczył już wydatki za ...
-
Faktury korygujące: zasady rozliczania VAT
... przez nabywcę towarów lub usług mieści się w pojęciu warunków, o których mowa w art. 90 ust. 1 dyrektywy Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej. TSUE zgodził się więc, że przepis uzależniający prawo do obniżenia podstawy opodatkowania i podatku ...
-
Rok podatkowy: regulacja obciążeń fiskalnych
... korzystna będzie zmiana roku z kalendarzowego na podatkowy, gdyż pozwoli to na wydłużenie okresu, w jakim może nastąpić jej rozliczenie. Przykładowo, podatnik w 2006 roku poniósł stratę w wysokości 900 tys. zł. W pierwszych czterech latach, tzn. w okresie od 2007 do 2010 rozliczył 650 tys. tej ...
-
Roczna korekta VAT a Konstytucja RP
... własności podatnika. Takie stanowisko wielokrotnie wyrażał Trybunał Konstytucyjny, między innymi w wyroku z dnia 13 kwietnia 1999 sygn. (K 36/98), z dnia 10 kwietnia 2006 r. (sygn. SK 30/04), czy z 12 maja 2009 r. (sygn. P 66/07). Zatem zmiana zasad ustalania współczynnika sprzedaży w zakresie w jakim ogranicza prawo podatnika ...
-
Podatek dochodowy gdy dzierżawa gospodarstwa rolnego?
... rolne w rozumieniu przepisów ustawy o podatku rolnym. Za gospodarstwo rolne, w myśl art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (t. j. Dz. U. z 2006 r. Nr 136, poz. 969 ze zm.), uważa się obszar gruntów, o łącznej powierzchni przekraczającej 1 ha lub 1 ha przeliczeniowy, stanowiących własność lub ...
-
Poręczenie dla spółki = przychód podatkowy
... I SA/Gl 248/08. 2 Por. m.in. uchwała NSA z dnia 18.11.2002 r. sygn. akt FPS 9/02 oraz uchwała NSA z dnia 16.10.2006 r. sygn. akt II FPS 1/06. 3 Por. wyrok NSA z dnia 12.12.2008 r. sygn. akt II FSK 1361/07, wyrok NSA z dnia ...
-
Podatek VAT: kiedy obowiązek podatkowy przy zaliczce?
... tylko w przypadku, jeśli związana jest z konkretną, przyszłą czynnością podlegającą VAT. Teza taka znajduje potwierdzenie w orzecznictwie ETS, który w wyroku z 21 lutego 2006 r. w sprawie C-419/02 zaznaczył, że "W zakresie art. 10 ust. 2 VI dyrektywy nie mieści się przedpłata dokonana w kwocie ryczałtowej na towary wskazane ...
-
Odliczenie VAT gdy nieterminowa faktura
... do rodzaju towaru bądź usługi, tzn. w sposób umożliwiający ich identyfikację. Potwierdza to także orzecznictwo ETS, np. wyrok z dnia 21 lutego 2006 r. w sprawie C-419/02, jak i NSA, np. wyrok z dnia 25 sierpnia 2010 r., sygn. akt I FSK 1100/09. W przypadku gdy otrzymanie zaliczki wiąże się ...
-
Nieodpłatne przekazanie próbki poza VAT
... istotnego znaczenia dla uznania go za próbkę. Tak stwierdził Naczelnik Kujawsko-Pomorskiego Urzędu Skarbowego w Bydgoszczy w postanowieniu z dnia 28.07.2006 r. (sygn. ZDE/443-117-62/06, niepubl.), w którym czytamy: „zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, próbki napojów alkoholowych przekazywane są w najmniejszych (dostępnych w ofercie Spółki ...
-
Rachunek walutowy: różnice kursowe zdaniem fiskusa
... z 9 marca 2012 r., nr IPPB5/423-1174/11-2/IŚ: "Zgodnie ze Słownikiem języka polskiego (Słownik języka polskiego PWN, Wydanie nowe, Wydawnictwo Naukowe PWN Warszawa 2006) pojęcie »faktyczny« należy rozumieć jako »rzeczywisty, realny, istotny«, podczas gdy »zastosować - zastosowywać« oznacza »użyć czegoś w jakiejś sytuacji«. W świetle powyższych ...
-
Ulga na złe długi w praktyce
... ulgi przez państwa członkowskie wywodzi się z przepisów zawartych w art. 11 część C ust. 1 VI dyrektywy VAT (odpowiednio z art. 90 dyrektywy VAT z 2006 r.). Powołany przepis dotyczy różnych przypadków, w których następuje obniżenie podstawy opodatkowania (w stosunku do kwoty należnej). Generalnie „ulga na złe długi” polega ...
-
Zwrot VAT w budownictwie a śmierć małżonka
... osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz. U. Nr 177, poz. 1468 ze zm.), która weszła w życie z dniem 01 stycznia 2006 r. W myśl art. 3 ust. 1 ww. ustawy, osoba fizyczna ma prawo do zwrotu części wydatków poniesionych na zakup materiałów budowlanych w związku z: 1. budową ...
-
Odliczenie VAT gdy zawyżona stawka podatku na fakturze
... służba ratownicza, ochotnicza straż pożarna, inne jednostki ratownicze. Z kolei zgodnie z art. 84 ust. 3 ustawy z dnia 3 lipca 2002 r. prawo lotnicze (t.j.: Dz. U. z 2006 r., Nr 100, poz. 696, ze zm.) lotniskowa służba ratowniczo-gaśnicza jest jednostką ochrony przeciwpożarowej w rozumieniu ustawy z dnia 24 sierpnia 1991 r. o ochronie ...
-
Rabaty i upusty w podatku dochodowym
... korekty okresów przeszłych. W ślad za nim podążały przez wiele lat urzędy skarbowe (np. Urząd Skarbowy w Lubinie w interpretacji PDI-415/39/WŁ/13/06 z 01.06.2006 r.). Następnie organy podatkowe zróżnicowały swoje stanowisko, czego wyrazem były interpretacje podobne do wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie IPPB3/423-1554/08-2/KK z dnia ...
-
Usługi hotelowe: opłata za rezerwację a podatek VAT
... , należy zwrócić uwagę na stanowisko prezentowane przez Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej (dawniej: Europejski Trybunał Sprawiedliwości) w precedensowym wyroku z dnia 21 lutego 2006 r. w sprawie BUPA Hospitals Ltd., Goldsborough Developments Ltd przeciwko Commissioners (sygn. C-419/02) , w którym to orzeczeniu Trybunał uznał, iż „zapłata ...
-
Kodeks karny skarbowy a nierzetelne faktury VAT
... • przepisu uptu albo rozporządzenia wykonawczego na podstawie, którego stosowane jest to zwolnienie, lub • przepisu Dyrektywy (chodzi o Dyrektywę 2006/112/WE z 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnotowego systemu podatku od wartości dodanej), który zwalnia z VAT dokumentowaną czynność. Jeżeli tego wymogu nie spełniono, wystawiona faktura będzie ...