-
Dostawa "ciągła" towarów w podatku VAT: data na fakturze
... regulujące podatek od towarów i usług nie definiują pojęcia „sprzedaży o charakterze ciągłym”. Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 17 kwietnia 2012 r., sygn. akt I FSK 935/11 odniósł się do tego pojęcia następująco: „(...) sprzedaż o charakterze ciągłym (...) polega na świadczeniach ciągłych podatnika, obejmujących pewne stałe zachowania ...
-
Symbol PKWiU na fakturze z odwrotnym obciążeniem na potrzeby VAT
Co do zasady dostawa towarów wymienionych w załączniku nr 11 do ustawy o VAT jest dokonywana w ramach tzw. odwrotnego obciążenia czyli takiego przypadku, w którym obowiązanym do rozliczenia podatku należnego od dostawy danego towaru nie jest sprzedawca, a nabywca. W załączniku nr 11 ustawodawca przy poszczególnych towarach powołuje się przy tym na ...
-
Dofinansowanie wypoczynku poza ZFŚS w koszty uzyskania przychodów
... uzyskania przychodów są jednak świadczenia urlopowe wypłacane zgodnie z przepisami o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. NSA w wyroku z dnia 27 marca 2014 r. (sygn. akt II FSK 1049/12) uznał, że przepis art. 16 ust. 1 pkt 45 ustawy o CIT nie rozróżnia świadczeń urlopowych wypłaconych z zakładowego funduszu ...
-
Obowiązek podatkowy VAT 2014 od usług budowlanych dla osób prywatnych
Wykonując daną usługę budowlaną na rzecz podatnika, a więc np. innego przedsiębiorcę, obowiązek podatkowy w VAT od niej określa się na zasadach szczególnych, a więc z chwilą wystawienia faktury, o ile ta zostanie wystawiono terminowo. Gdyby natomiast taką samą usługę wykonano dla Kowalskiego, obowiązek podatkowy od niej powstanie na zasadach ...
-
Środki trwałe trzeba używać w firmie aby amortyzacja była kosztem
... w najem, dzierżawę, czy leasing). Uwagę na ten aspekt zwrócił m.in. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie w wyroku z dnia 25.06.2014 r., sygn. akt I SA/Sz 250/14. Sąd rozpatrywał skargę podatniczki na decyzję fiskusa wydaną w oparciu o kontrolę przeprowadzoną przez Urząd Kontroli Skarbowej, który m.in. zarzucił ...
-
Dotacje dla firm nie zawsze opodatkowane podatkiem VAT
... usługi. Stanowisko takie potwierdzone zostało w interpretacji indywidualnej wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 27 marca 2014 roku (sygn. akt ITPP2/443-98/14/EB). Organ skarbowy rozwiewał w niej wątpliwości dotyczące właśnie opodatkowania podatkiem od towarów i usług środków otrzymanych z dotacji. W zgłoszonym wniosku ...
-
Dzierżawa gruntu ze sprzedażą prądu to usługa kompleksowa w VAT
Skoro świadczeniu usługi dzierżawy gruntu, na którym dobudowano boksy handlowe, towarzyszy odsprzedaż energii elektrycznej, to mamy do czynienia z jedną kompleksową usługą, tj. usługą dzierżawy. To oznacza, że od kosztów związanych z poborem energii elektrycznej, które będą odsprzedawane osobom trzecim, obowiązek podatkowy powstanie z chwilą ...
-
Paliwo do samochodu a koszty uzyskania przychodu przy umowie o pracę
Podatnik uzyskujący przychody z wynagrodzenia z tytułu umowy o pracę nie może zaliczyć do kosztów uzyskania tego przychodu faktycznie ponoszonych wydatków na zakup paliwa służącego do napędu jego samochodu wykorzystywanego na dojazdy do pracy poza miejscem zamieszkania – wskazał Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z ...
-
Sprzedaż (udziału) gospodarstwa rolnego bez podatku dochodowego
Sprzedaż przez współwłaścicieli całego gospodarstwa rolnego, w wyniku której grunty nie utracą rolnego charakteru (nabywca będzie prowadził to gospodarstwo), korzysta ze zwolnienia w podatku dochodowym od osób fizycznych. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z dnia 02.09.2014 r. nr ...
-
Wystąpienie ze spółki osobowej: wykaz składników majątku
... nie jest już taka prosta. Sprawa taka była przedmiotem rozważań Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach w wyroku z dnia 21.05.2014 r. sygn. akt I SA/Gl 1466/13 (orzeczenie nie jest jeszcze prawomocne), który rozpatrywał skargę na interpretację. Otóż spółka osobowa (jawna) prawa handlowego miała wspólników ...
-
Podwyższenie stawek amortyzacyjnych środków trwałych
Ustawodawca zabrania zaliczać bezpośrednio w ciężar kosztów uzyskania przychodów wydatków na nabycie czy wytworzenie środków trwałych. Mówi, że takie składniki majątku należy amortyzować, co w praktyce oznacza odniesienie w ciężar kosztów wskazanych wydatków w pewnym okresie czasu. Na to podatnik z reguły wpływu nie ma (za wyjątkiem amortyzacji ...
-
Sprzedaż mieszkania: zwolnienie z PIT a wspólne cele mieszkaniowe
Wydatkując w ciągu 2 lat, licząc od końca roku, w którym podatniczka sprzedała spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, na cele mieszkaniowe w postaci czy to zakupu mieszkania, budynku mieszkalnego bądź udziału w nich, gruntu pod budowę budynku mieszkalnego, spłatę kredytu mieszkaniowego itp., nie będzie musiała zapłacić podatku od takiej ...
-
Odliczenie VAT a numer rejestracyjny samochodu na fakturze
Z początkiem 2013 r. został zniesiony obowiązek podawania na fakturze dokumentującej zakup paliwa numeru rejestracyjnego tankowanego pojazdu. Niemniej brak takiego numeru może przysporzyć wielu problemów. Widoczne jest to zwłaszcza w roku 2014, gdzie obowiązują nowe przepisy, a w zasadzie ograniczenia w zakresie odliczania podatku naliczonego od ...
-
Licencja na program komputerowy jako import usług w VAT
W podatku od towarów i usług licencje na programy komputerowe są traktowane nie jako dostawa towaru, a świadczenie usługi. Kupując bowiem program nawet na płycie CD czy DVD (z czym spotykamy się coraz rzadziej, jako że większość programów dostępnych jest on-line) płacimy nie za sam namacalny produkt w postaci tej płyty, a informacje na niej ...
-
Sprzedaż nieruchomości: zaliczka bez podatku dochodowego
Sprzedaż nieruchomości, poza działalnością gospodarczą, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, gdy nastąpi przed upływem pięciu lat od jej nabycia. Liczy się przy tym tutaj data aktu notarialnego przenoszącego własność. Powyższe może być bardzo istotne zwłaszcza, gdy do owych pięciu lat brakuje kilku miesięcy. Jak mówi art. 19 ust. 1 ustawy o ...
-
Wynagrodzenie dla spółki jawnej za ustanowienie służebności przesyłu
... zwolnienia z podatku dochodowego? W przedmiotowej sprawie, uwzględniając rozstrzygnięcie zawarte w wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu z dnia 3 października 2013 r. sygn. akt I SA/Wr 1038/13, organ podatkowy zajął następujące stanowisko: „(…) Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym ...
-
E-faktura: jakie zasady obowiązują przy jej wystawianiu?
Wśród ich podstawowych zalet należy wymienić łatwość przechowywania, oszczędność czasu dzięki możliwości szybkiego wystawienia, niskie koszty przesłania. Właśnie z tych powodów przedsiębiorcy decydują się niekiedy porzucić standardowe faktury i przejść na elektroniczne. Tylko jakich zasad należy się trzymać, by wystawiony e-dokument był w pełni ...
-
Sprzedaż dzierżawionej nieruchomości w podatku VAT
... czy dzierżawy, winna być obarczona VAT-em? Sprawę tę rozpatrzył m.in. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w wyroku z dnia 19.05.2010 r. sygn. akt III SA/Wa 2287/09. Skarżąca była właścicielką gruntów rolnych, które nabyła w 1987 r. od rodziców na podstawie umowy darowizny. W ewidencji gruntów i budynków ...
-
Cesja wierzytelności w podatku od czynności cywilnoprawnych
... sprzedawcy oraz koszty po jego stronie. Jak powszechnie przyjmuje się w orzecznictwie (wyrok Sądu Apelacyjnego w Poznaniu z dnia 10 października 2012 r. sygn. akt I ACa 704/12) umowa sprzedaży ma charakter umowy konsensualnej. O tym, czy doszło do jej zawarcia decyduje wyłącznie złożenie zgodnych oświadczeń woli ...
-
Restrukturyzacja firmy z udziałem spółki komandytowo-akcyjnej a PCC
Prowadzenie działalności w formie SKA wiązało się do niedawna z możliwością osiągnięcia korzyści na gruncie podatków dochodowych. Jeszcze obecnie funkcjonują SKA z przesuniętym rokiem obrotowym, które opodatkowane są na dotychczasowych, korzystnych zasadach. Co do zasady jednak SKA na potrzeby podatku CIT uważana jest aktualnie za osobę prawną. ...
-
Konwersja pożyczki na kapitał zakładowy spółki z podatkiem dochodowym?
W rozliczeniach pomiędzy spółkami kapitałowymi a ich właścicielami dość często stosuje się rozwiązania polegające na zamianie wierzytelności przysługujących udziałowcom wobec spółki na udziały w kapitale zakładowym tej spółki. Udziałowiec (akcjonariusz) obejmuje udziały (akcje) w podwyższonym kapitale zakładowym spółki i pokrywa objęte przez ...
-
Wyjazd szkoleniowy dla kontrahentów a koszty uzyskania przychodów
Kosztami uzyskania przychodów są wszelkie, racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzeniem działalności gospodarczej, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie lub zachowanie źródła przychodów (art. 15 ustawy o PDOP). Wydatki związane z organizacją wyjazdu o charakterze szkoleniowym, także dla kontrahentów, mogą być ...
-
Wyższa ulga prorodzinna 2014-2015 staje się faktem?
Wprawdzie rząd ma jeszcze miesiąc czasu na doprecyzowanie przepisów i wszystko może się zdarzyć, niemniej wyższa ulga na dzieci już w rozliczeniach za rok 2014 powoli staje się faktem. Na 78 posiedzeniu kształt ustawy nowelizującej podatek dochodowy od osób fizycznych przyjął Sejm. Większych zmian (zwłaszcza na gorsze) raczej już nie będzie. ...
-
Zwrot unijnej dotacji z odsetkami poza kosztami uzyskania przychodu
... bowiem w związku z osiągnięciem przychodów lub zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła przychodów - uznał Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 10.01.2014 r. sygn. akt II FSK 346/12. Skarżący w 2004 r. otrzymał na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej dotację sfinansowaną ze środków unijnych i krajowych SAPARD w wysokości 210 ...
-
Wpływ skonta na przychód w podatku dochodowym
... . Niestety pogląd ten coraz częściej podzielają także sądy administracyjne (czego przykładem jest chociażby wyrok NSA z dnia 02 sierpnia 2012 r., sygn. akt II FSK 110/11). Dla przedsiębiorców zaś powyższe oznacza, że każdorazowe wystawienie faktury korygującej wartości z faktury pierwotnej jest równoznaczne ze wsteczna ...
-
Sprzedaż w Internecie bez kasy fiskalnej
Zorganizowana, ciągła sprzedaż w Internecie jest w rozumieniu ustawy o VAT działalnością gospodarczą. Tacy przedsiębiorcy są podatnikami VAT-– opodatkowanymi lub zwolnionymi od tego podatku. Przy sprzedaży wirtualnej sprzedawca ma obowiązek wystawiać faktury i paragony, choć w niektórych przypadkach nie będzie musiał robić ani jednego, ani ...
-
Podatki dochodowe 2015: certyfikat rezydencji ważny 12 miesięcy
... ulegnie potwierdzony w nim stan faktyczny (co nawiasem mówiąc potwierdził także m.in. Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 27 maja 2014 r., sygn. akt. II FSK 1563/12). Jak zatem widać, rozbieżności w przyjmowanym stanowisku co do ważności certyfikatu rezydencji są ogromne. Niemnie zostaną one rozwiane ...
-
Faktura zaliczkowa i rozliczeniowa w podatku VAT gdy dostawa towaru
W przypadku, gdy w danym miesiącu nastąpi otrzymanie zaliczki oraz dostawa towaru, na poczet którego zaliczka została wpłacona, wystarczające jest wystawienie jednej faktury rozliczeniowej, która będzie zawierać informacje o otrzymanej wcześniej zaliczce. Takie stanowisko podatnika potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji ...
-
Aplikacja radcowska poza kosztami uzyskania przychodu
... uzasadnić ich zaliczenie do kosztów podatkowych. To niekorzystne dla podatników stanowisko zajął Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 17.10.2014 r. sygn. akt II FSK 2304/12 - Wyrok NSA. Skarżąca (radca prawny) zwróciła się do fiskusa z wnioskiem o wydanie interpretacji prawa podatkowego, czy poniesione wydatki ...
-
Sprzedaż VAT marża gdy samochód osobowy wykorzystywany w firmie
... w firmie (nie tylko nabywane czysto w celach odsprzedaży). Warto także wskazać, że Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej w wyroku z dnia 8 grudnia 2005 r., sygn. akt C-280/04 stwierdził, że pierwszorzędnym celem nabycia samochodu osobowego niekoniecznie musi być cel odsprzedaży. Ponadto TSUE przyjął stanowisko, że przedsiębiorstwo, które ...
-
Odliczenie podatku VAT naliczonego od zakupów przed rejestracją
Ustawa o podatku od towarów i usług nie pozbawia podatnika prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych przed rejestracją jako czynny podatnik VAT, o ile zakupy te służą wykonywaniu działalności opodatkowanej. Podatek naliczony można tutaj odliczyć w okresie rozliczeniowym, w którym otrzymano faktury, bądź w jednym z dwóch ...
-
Spółka komandytowo-akcyjna: wynagrodzenie komplementariusza a VAT
... z 19.06.2013, sygn. ILPP2/443-303/13-4/SJ. Analogiczne zagadnienie było także przedmiotem niedawno wydanego wyroku NSA z 3 czerwca 2014 r., sygn. akt I FSK 876/13, w którym potwierdzono w/w stanowisko organów podatkowych w zakresie opodatkowania świadczenia komplementariusza polegającego na prowadzeniu spraw spółki komandytowo-akcyjnej.
-
Towar handlowy przed fakturą w księdze podatkowej
Generalna zasada określania momentu powstawania kosztów u podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów mówi, że te powstają w dacie wystawienia dokumentu je potwierdzającego, którym najczęściej jest faktura. Zasada taka jednak nie zawsze ma zastosowane, czego przykładem są chociażby towary handlowe czy materiały produkcyjne. ...
-
Jak wybrać solidne biuro rachunkowe dla swojej firmy?
Wybór dobrego biura rachunkowego, to decyzja rzutująca na rozwój i zyskowność przedsiębiorstwa. Korzystając z outsourcingu usług księgowych, dążymy bowiem nie tylko do obniżenia kosztów działalności firmy, ale również zapewnienia jej rzetelnego i zgodnego z aktualnie obowiązującymi przepisami prowadzenia ksiąg rachunkowych. Liczymy również na taki ...
-
Ministerstwo Finansów potwierdza: pełna amortyzacja samochodu możliwa
... to połowa odliczenia VAT Ministerstwo Finansów przytoczyło także pogląd wyrażony przez Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 29 stycznia 2009 r., sygn. akt FSK 1470/07, z którym się w pełni zgodziło (pełna treść wyroku jest dostępna na stronie internetowej http://orzeczenia.nsa.gov.pl). W wyroku ...


7 pułapek i okazji - zobacz co cię czeka podczas kupna mieszkania na wynajem