-
Podatek dochodowy: dzień poniesienia kosztu
... , że przez dzień poniesienia kosztu należy rozumieć dzień, na który wydatek został ujęty w księgach rachunkowych jako koszt. Nie chodzi tu więc o jakiekolwiek ujęcie wydatku w księgach. W związku z tym, ujmowanie wydatku jako kosztu zgodnie z zasadami rachunkowości przyjętymi przez podatnika przekłada się na moment jego potrącalności dla ...
-
Kary umowne: dzień poniesienia kosztu
... w jakim okresie i w jakiej wysokości powstał związany z nimi przychód. Za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów (innego niż koszt bezpośrednio związany z przychodami), z zastrzeżeniem ust. ... międzyokresowych kosztów. Z powyższego wynika, że poniesienie ww. kosztu podatkowego to moment jego ujęcia w księgach (zaksięgowania). Mając powyższe na ...
-
Koszty pośrednie w KPiR a data zapłaty
... co należy rozumieć przez moment poniesienia kosztu w przypadku podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów. Zgodnie z tym przepisem za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu. Należy zauważyć, iż również ...
-
Opłaty za użytkowanie wieczyste to koszty pośrednie firmy
... moment poniesienia kosztu uzyskania przychodów z dniem, na który podatnik ujął koszt w prowadzonych przez siebie księgach rachunkowych. Przy tym, w rozumieniu ww. przepisu chodzi nie o jakiekolwiek ujęcie określonego wydatku w księgach Spółki, lecz o jego ujęcie, jako kosztu. Przywołany przepis stanowi bowiem o tym, że za dzień poniesienia kosztu ...
-
Kredyt bankowy: prowizja pośrednika a koszty firmy
... kosztu przez podatnika, • definitywny (rzeczywisty) charakter poniesionego kosztu, • związek z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą, • cel poniesienia kosztu ... , stanowi dla Spółki koszty uzyskania przychodów w dacie ich poniesienia, rozumianej jako moment ujęcia kosztu w księgach rachunkowych - stosownie do art. 15 ust. 4d w ...
-
Opłata wstępna umowy leasingu operacyjnego rozłożona w czasie?
... ust. 4e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych: za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów, z zastrzeżeniem ust. 4a i 4f–4h, uważa się dzień, na ... nie jest istotna ani data wystawienia przez kontrahenta faktury, ani moment jej faktycznego zaksięgowania (rozumianego jako czynność techniczno-rachunkowa). Jednocześnie zgodnie z art. 4 ust. 4 ...
-
Kara umowna za rozwiązanie umowy najmu nie jest kosztem podatkowym
... powyższych przesłanek. W tym miejscu należy wyraźnie oddzielić cel ekonomiczny poniesienia kosztu od poniesienia wydatku w celu osiągnięcia przychodów podatkowych. Należy podkreślić, ... celu osiągnięcia przychodów”. Cel – osiągnięcie przychodów – musi być znany na moment poniesienia wydatków. I tylko w takich wypadkach, nawet jeśli nie dojdzie później ...
-
KPiR: prowizje i opłaty bankowe w kosztach firmy
... dotyczą (art. 22 ust. 5c updof). W trakcie roku, data wystawienia wyciągu bankowego będzie wyznaczała - taki sam dla obydwu grup podatników - moment poniesienia kosztu z tytułu opłat i prowizji bankowych. Różnice pojawią się dopiero na przełomie roku. Wtedy to podatnicy prowadzący księgę metodą memoriałową przyporządkują omawiane ...
-
Ustalanie wartości różnic kursowych w praktyce
... wyjątkiem sytuacji gdy dotyczyłoby to ujętych jako koszty rezerw albo biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów. (…) Ustawodawca więc w sposób niebudzący wątpliwości określił moment poniesienia kosztu. Nie będzie nim więc kurs średni ogłaszany przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury przez dostawcę - jak to ...
-
Nowa korekta kosztów i przychodów: jakie kursy walut obcych?
... poprzedzającego dzień poniesienia kosztu. Powstaje w związku z tym pytanie, czy wystawienie bądź otrzymanie faktury korygującej w walucie obcej skutkuje tym, że tę należy przeliczyć na złote polskie wg innego kursu, aniżeli dokument korygowany? Ustawodawca bowiem w odrębny sposób reguluje tutaj moment ujęcia przychodu i kosztu. Otóż należy ...
-
Najem lokali: kiedy zaliczyć wydatek w koszt podatkowy
... lipca, to dniem poniesienia kosztu będzie właśnie 21 lipca. Natomiast dzień wystawienia faktury lub rachunku, stanowiącego podstawę zaksięgowania kosztu stanowi moment poniesienia kosztu dla podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów. W przypadku pozostałych podatników należy przyjąć, że momentem poniesienia kosztu jest wypływ ...
-
Korekta faktury szacunkowej rozliczana na bieżąco
... czyli do daty wystąpienia przychodu należnego (odpowiednio daty poniesienia kosztu), wynikającego z faktury pierwotnej, • natomiast w przypadku, gdy faktura pierwotna prawidłowo ... kwot cen nabycia, korekta taka nie wynika z błędu rachunkowego, gdyż na moment wystawiania pierwotnych faktur, kalkulacja ceny nabycia została dokonana prawidłowo i nie ...
-
Objaśnienia podatkowe MF: wykorzystywanie samochodu osobowego w firmie
... się od tego dnia. Istotnym w tym zakresie jest zatem moment powstania zdarzenia, z którym przepisy podatkowe (ustawa o PIT lub ustawa o CIT) wiążą określony skutek mający znaczenie prawne. W przypadku regulacji dotyczącej samochodów osobowych będzie to najczęściej moment poniesienia kosztu uzyskania przychodu, czyli kategorii wpływającej na dochód ...
-
Niektóre podatki rozliczane w kosztach firmy
... poniesienia, czyli przykładowo u prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów w dacie sporządzenia deklaracji. Daty faktycznego dokonania płatności nie mają natomiast wpływu na moment ... wyznacza (zgodnie z art. 22 ust. 6b ustawy o pdof) dzień poniesienia kosztu. Natomiast prowadzący księgi rachunkowe podatek od nieruchomości mogą zaliczyć do ...
-
Nowelizacja ustawy o VAT - co powinieneś wiedzieć
... wątpliwości interpretacyjnych i zasługuje na pozytywną ocenę: W odniesieniu do wszystkich wymienionych sytuacji projektodawca określa moment uwzględnienia tych kosztów przy ustalaniu dochodu. Zdefiniowane zostało też pojęcie poniesienia kosztu. Jak rozliczysz różnice kursowe? Podatnicy będą mieć możliwość wyboru: albo rozliczanie różnic kursowych ...
-
Opłata wstępna leasingu a koszty w PKPiR
... , w tym także wydatek związany z uiszczeniem opłaty wstępnej. Moment zaliczenia wstępnej opłaty leasingowej do kosztów uzyskania przychodów regulują w Pana przypadku ... poniesienia bez względu na fakt jakiego okresu dotyczą. Zgodnie z art. 22 ust. 6b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów ...
-
Faktury w walutach obcych: kurs NBP
... traktowany jest na zasadzie memoriałowej. Ustawodawca więc w sposób niebudzący wątpliwości określił moment poniesienia kosztu. Nie jest nim dzień wystawienia faktury lecz dzień, na który ujęto koszt ... przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu. Co za tym idzie, zdaniem NSA koszty poniesione w ...
-
Zakup towarów handlowych na przełomie roku w księdze podatkowej
... poniesienia kosztu, w przypadku podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów (kasowo) jest dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu. Regulacja ta wskazuje zatem, że dla ustalenia daty wykazania kosztu podatkowego podstawowe znaczenie ma potwierdzenie poniesienia ...
-
Leasing operacyjny: opłata wstępna przy księgach rachunkowych
... Moment potrącalności takich kosztów określają przepisy art. 15 ust. 4d i ust. 4e updop. Stosownie do treści art. 15 ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, koszty uzyskania przychodów, inne niż koszty bezpośrednio związane z przychodami, są potrącalne w dacie ich poniesienia ... za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów, z ...
-
Rozliczanie kosztów pośrednich w CIT
... jego uzasadnienia prawnego. Stanowisko to było następujące: „(...) Zdaniem Wnioskodawcy, moment identyfikacji analizowanych kosztów pośrednich, jako podatkowych kosztów uzyskania przychodów, ... tzn. w dacie ich poniesienia. Stosownie do art. 15 ust. 4e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychód uważa ...
-
Towar handlowy przed fakturą w księdze podatkowej
... przychodu w dacie ich poniesienie. Za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów w przypadku podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów metodą uproszczoną, co do zasady uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu. To ogólna zasada wynikająca z ustawy ...
-
Kompensata należności zamiast przelewu bankowego pozbawi kosztów podatkowych?
... i innych niż bezpośrednio związanych z przychodami). Nowe przepisy mają w tym zakresie uwzględniać zasady rozliczania wydatków w kosztach podatkowych (zasady wskazujące na moment poniesienia kosztu). Kłopotliwa kompensata Już w toku prac nad wprowadzanymi zmianami (w ramach konsultacji i opinii do wprowadzanych zmian do art. 22 ustawy o swobodzie ...
-
Podatek dochodowy gdy abonament na usługi noclegowe
... przychodów podatkowych w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jak również moment rozliczenia kosztów bezpośrednich związanych z tymi przychodami. Czy momentem tym jest ... opisano w art.15 ust.4e ustawy, z którego wynika, że za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodu, z zastrzeżeniem ust.4a i 4f-4h, uważa się dzień, na który ...
-
Umorzenie postępowania egzekucyjnego a nieściągalność wierzytelności
... zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów będzie stanowił przychód podatkowy (zastosowanie znajdzie regulacja art. 12 ust. 1 pkt 4e ustawy o PDOP). Jako moment poniesienia kosztu należy wskazać spełnienie wszystkich przesłanek warunkującej kwalifikację nieściągalnych wierzytelności do kosztów uzyskania przychodu.
-
Remont środka trwałego a koszty rozliczane w czasie
... w dacie poniesienia kosztu ( art. 15 ust. 4d ustawy). Dla rozpoznania momentu zaliczenia danego kosztu jako kosztu uzyskania przychodu w rachunku podatkowym istotny jest moment jego poniesienia, gdyż zawarte w art. 15 ust. 4d ustawy zasady dotyczące rozpoznania kosztów uzyskania przychodów w czasie odwołują się do tego momentu. Moment ten określa ...
-
Leasing finansowy bilansowo: opłata wstępna a koszty podatkowe
... leasingu, decydują także o podatkowym ujęciu tego rodzaju wydatków. W szczególności moment rachunkowego ujęcia tych wydatków jako koszt (poprzez odpisy amortyzacyjne ustalone w oparciu o art. 32 ust. 1-6 ustawy o rachunkowości) determinuje dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów a tym samym dzień ich potrącenia w rozumieniu ustawy o podatku ...
-
Wydatki na remont środka trwałego rozliczane amortyzacją?
... reguła, zgodnie z którą moment uznania wydatku za koszt podatkowy jest w obecnym stanie prawnym uzależniony od uznania go za taki koszt w ujęciu bilansowym. Przepisy ustawy o rachunkowości decydują, na który dzień ujmuje się w księgach rachunkowych koszt, a tym samym przesądzają o dacie poniesienia kosztu podatkowego, z zastrzeżeniem rezerw ...
-
Podatek CIT: Różne daty na fakturze VAT a przeliczanie walut obcych
... Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu. Kosztem poniesionym jest tutaj koszt wynikający z otrzymanej faktury (rachunku) albo innego ... moment danego zdarzenia gospodarczego, a w przypadku kosztów – moment poniesienia tych kosztów. Jak już zasygnalizowano wyżej, nie należy jednak utożsamiać momentu poniesienia ...
-
Koszty uzyskania przychodu gdy leasing bilansowo finansowy
... kosztu w księgach rachunkowych określa więc datę powstania kosztu podatkowego. Przepisy ustawy o rachunkowości decydują, na który dzień ujmuje się w księgach rachunkowych koszt, a tym samym przesądzają o dacie poniesienia kosztu ...
-
Nieruchomość jako towar handlowy: odsetki od pożyczki na zakup w koszty
... kosztu w księgach rachunkowych. Ujęcie (zaksięgowanie) kosztu w księgach rachunkowych określa datę powstania kosztu podatkowego. Przepisy o rachunkowości decydują z kolei, na który dzień ujmuje się w księgach rachunkowych koszt, a tym samym przesądzają o dacie poniesienia kosztu ...
-
Odsetki od kredytu w koszty podatkowe nie zawsze w dacie zapłaty
... wniosku Nr 1 jest moment zaliczenia do kosztów podatkowych ... poniesienia. Jeżeli koszty te dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy, a nie jest możliwe określenie, jaka ich część dotyczy danego roku podatkowego, w takim przypadku stanowią koszty uzyskania przychodów proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą. Za dzień poniesienia kosztu ...
-
Aplikacja radcowska nie jest kosztem podatkowym prowadzonej firmy
... poniesienia kosztu u podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów, uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu ...
-
Kara za nielegalne odprowadzanie ścieków poza kosztami firmy
... poniesienia kosztu do osoby podatnika. Kosztem uzyskania przychodu mogą być wyłącznie koszty obciążające samego podatnika – wartość ciężarów, jakie ponosi podatnik w toku prowadzenia działalności (funkcjonowania). Poniesienie kosztu ... związane z przychodami (tzw. koszty pośrednie), różnicując moment ich potrącalności (art. 15 ust. 4, 4b–4e ...
-
Korekta kosztów gdy księgi rachunkowe w 2013 r.
... osiągniętym w roku podatkowym. Przy ocenie tej, decydującym nie jest moment dokonania tegoż wydatku, lecz moment osiągnięcia przychodu. Gdy związek między poniesionym kosztem, a uzyskanym ... W myśl natomiast art. 15 ust. 4e ww. ustawy, za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów, z zastrzeżeniem ust. 4a i 4f-4h, uważa się dzień, na który ...
-
Rozliczenie kosztów bezpośrednich w podatku dochodowym
... „poniesienia kosztów” i „potrącalności kosztów”. W przypadku kosztów bezpośrednio związanych z przychodami do potrącalności kosztów (zaliczenia ich do kosztów uzyskania przychodów) zastosowanie mają reguły art. 15 ust. 4, 4b i 4c ww. ustawy. Data poniesienia kosztu określona w ust. 4e tylko w przypadku kosztów pośrednich wyznacza wprost moment ich ...