-
Ubezpieczenie leasingu: korekta VAT
... umowy leasingowej przewidują taką możliwość i tylko pod warunkiem, iż zobowiązanie wynikające z zawartej umowy nie uległo przedawnieniu. Konieczna jest więc szczegółowa analiza zapisów umowy przez przedsiębiorców w celu sprawdzenia, czy rzeczywiście są zobowiązani w danej sytuacji dokonać korekty rozliczeń. Nie należy bowiem automatycznie zakładać ...
-
Prawo jazdy: stawka VAT na badania lekarskie
... kwalifikacje i wiedza medyczna osoby oraz to, że może łączyć się z czynnościami typowymi dla zawodu medycznego, takimi jak badanie pacjenta czy analiza medycznej historii, wówczas głównym celem tej usługi nie jest ochrona, w tym zachowanie, jak i odratowanie zdrowia osoby, do której raport się ...
-
Stawka VAT na montaż okien przez producenta
... : budowa, remont, modernizacja, termomodernizacja, przebudowa, obiekt budowlany czy budynek, jednakże ich nie definiuje. Ponieważ celem naszego artykułu nie jest szczegółowa analiza pojęć użytych przez ustawodawcę, a pojęcia te właściwe są prawu budowlanemu, wskażmy jedynie iż w celu ich interpretacji oprócz wykładni językowej należy ...
-
Artykuły spożywcze na spotkaniu: podatek VAT
... podczas organizowanych spotkań. Oznacza to, że zużycie towarów w przedstawionym powyżej schemacie nie będzie podlegać opodatkowaniu. …które usprawnia spotkanie biznesowe Analiza obecnego brzmienia przepisu art. 8 ust. 2 ustawy o VAT, oznacza, iż nie powoduje powstania obowiązku podatkowego zużycie towarów przedsiębiorstwa podatnika na ...
-
Sprzedaż nieruchomości: cele mieszkaniowe bez PIT
... na rzecz sprzedającego, bowiem przepis ten wiąże skutek prawny w postaci zwolnienia określonego dochodu od podatku dochodowego z terminem wydatkowania środków pieniężnych.(…) Analiza treści art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazuje, że podatnik może skorzystać z uregulowanego w nim zwolnienia ...
-
8% stawka VAT na montaż balustrad?
... i pozostałych instalacji budowlanych, • 43.3 - roboty związane z wykonywaniem wykończeniowych robót budowlanych, • 43.9 - roboty związane z wykonywaniem pozostałych specjalistycznych robót budowlanych. Analiza powołanych wyżej przepisów prawa podatkowego prowadzi do wniosku, iż warunkiem zastosowania 8% stawki, na podstawie art. 41 ust. 12 ustawy ...
-
Stawka VAT na usługi edukacyjne dla dzieci
... usługodawcy, który musi być nauczycielem. Nie spełnienie chociażby jednej z ww. przesłanek powoduje, że zwolnienie nie ma zastosowania. Stanowisko takie potwierdza analiza orzeczeń Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej, który w wyroku C-445/05 z dnia 14 czerwca 2007 r. w sprawie Werner Haderer orzekł, iż nauczanie prywatne obejmuje ...
-
Otrzymany zachowek a podatek od spadku
... do opodatkowania, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny lub w postaci powołania do spadku albo w postaci zapisu. Analiza przepisów dotyczących zachowku wskazuje zatem, że momentem nabycia rzeczy i praw majątkowych tytułem zachowku jest chwila jego wykonania. Zgodnie z art. 4a ...
-
Bony towarowe w podatku VAT
... do skorzystania z pewnego świadczenia w przyszłości. Jednak samo przekazanie bonu nie może być traktowane jako świadczenie. Reasumując, zarówno ekonomiczny aspekt, jak i analiza przepisów o VAT wskazują, iż przekazanie bonu nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu. Podobne stanowisko przyjął także Minister Finansów (vide: interpretacja ...
-
NSA: ubezpieczenia w zagranicznej podróży służbowej
... służbowej. Nie wynika to co prawda wprost z omawianego wyroku (co uznać wypada za jego największą wadę), ale wydaje się, że analiza przedmiotowego wyroku prowadzi do wniosku, iż zagraniczne ubezpieczenie pracownika w zakresie ryzyk kosztów leczenia za granicą oraz leków i transportu zwłok do ...
-
Podatek u źródła gdy leasing samochodu?
... często nie zdaje sobie sprawy z zakresu obowiązków wynikających w związku z wypłacaniem zagranicznemu podmiotowi wynagrodzenia za leasingowane lub wynajmowane auto. Tymczasem analiza art. 12 Konwencji Modelowej OECD w zakresie podatków od dochodu i majątku i art. 12 umów u unikaniu podwójnego opodatkowania zawartych z poszczególnymi krajami ...
-
Podatek dochodowy: umorzenie akcji z darowizny
... podatku od spadków i darowizn. Dlatego też uzyskany przez podatnika dochód ze sprzedaży akcji nie był nawet w części wolny od podatku. Analiza Wyroku prowadzi jednak do wniosku, że przepisy przewidują także istotną możliwość korzystnego podatkowo spieniężenia akcji uprzednio nabytych w drodze darowizny. Możliwość ...
-
Pompa ciepła z 8% stawką podatku VAT?
... „montaż” odnosi się do takiego sposobu działania, w efekcie którego z niezależnie od siebie istniejących części powstaje wytwór będący zupełnie nową całością. Analiza powołanych wyżej przepisów prawa podatkowego prowadzi do wniosku, iż warunkiem zastosowania 8% stawki, na podstawie art. 41 ust. 12 ustawy o podatku ...
-
Rozliczenie VAT: premia pieniężna to rabat
... rozumiany rabat powinien obniżać podstawę opodatkowania, skoro podatek od wartości dodanej ma być proporcjonalny do ceny towarów i usług. Zdaniem Sądu analiza pojęć "rabatu" i "premii pieniężnej" przemawia za przyjęciem stanowiska, że pojęcia te pokrywają się. Tak więc premia pieniężna za dany okres ...
-
Podatek dochodowy gdy firma zagraniczna
... jest położone na terytorium Luksemburga, do określenia zasad opodatkowania tego dochodu niezbędne jest odwołanie się do postanowień Umowy. Zdaniem Wnioskodawcy, analiza zawartych w niej regulacji prowadzi do wniosku, że dochody z uczestnictwa w Spółce powinny być opodatkowane na zasadach właściwych dla opodatkowania dochodów zakładu ...
-
Koszty promocji i reklamy: prezenty a podatki firmy
... bowiem strony wydatki takie winny być prawidłowo zaksięgowane, z drugiej zaś prawidłowo rozliczone z punktu widzenia podatków. Przedmiotem artykułu jest analiza podatkowa i bilansowa przekazania prezentu w ramach "zwykłej" akcji promocyjnej/reklamowej, a nie sprzedaży premiowej. 1.1. Przekazanie prezentu - skutki w VAT Od towarów kupionych w celu ...
-
Umowa pożyczki: umorzone odsetki a przychód w PIT
... . W konsekwencji, po zawarciu takiej umowy, Pożyczkobiorcy nie będą zobowiązani do wypłaty Wnioskodawcy wynagrodzenia (w formie odsetek od pożyczek) wynikającego z tego dokumentu. Analiza art. 11 ustawy pdof prowadzi do wniosku, iż przychodem są wszelkie uzyskane przez podatnika korzyści i przysporzenia majątkowe, za wyjątkiem przysporzeń ...
-
Odliczenie VAT od motocykla i paliwa do jego napędu
... do obniżenia kwoty podatku należnego lub zwrotu różnicy podatku należnego z tytułu nabycia przez podatnika paliw silnikowych wykorzystywanych do napędu motocykla. (…) Analiza zdarzenia przyszłego na tle powołanych przepisów prowadzi do wniosku, iż skoro motocykl wypełnia definicję pojazdu samochodowego, to mając na uwadze ...
-
Podatek od paliw: od 2015 r. opodatkowanie węglowodorów
... gazu niekonwencjonalnego, co należy uznać za istotny krok w kierunku stabilizacji sytuacji inwestorów. Z drugiej strony projekt jest jeszcze „ciepły” i dopiero pogłębiona analiza, w szczególności ocena wpływu nowych obciążeń na modele finansowe firm, pokaże, czy w rzeczywistości uwzględnia on specyfikę branży gazu niekonwencjonalnego. Warto dodać ...
-
Podatek CIT od spółki komandytowej
... , która stanowi naruszenie art. 32 ust. 1 Konstytucji RP. ii. Projekt nie zakłada przyznania SKA i sp. k. wszystkich uprawnień podatkowych spółek kapitałowych. Analiza Projektu wskazuje, że SKA i sp. k. nie będą mogły uczestniczyć w neutralnej podatkowo wymianie udziałów w takim zakresie jak spółki kapitałowe. Takie rozwiązanie ...
-
Stawka VAT na montaż parapetów w budynku mieszkalnym
... , robienie czegoś”. Na tej podstawie należało uznać, że sformułowanie użyte przez normodawcę „roboty budowlano-montażowe” zawsze oznaczać będzie czynności, również montaż. Analiza powołanych wyżej przepisów prawa podatkowego prowadzi do wniosku, iż warunkiem zastosowania 8% stawki, na podstawie art. 41 ust. 12 ustawy o podatku ...
-
Stawka VAT na wynajem dodatkowych pomieszczeń
... jest jedno pomieszczenie lub zespół pomieszczeń, wydzielone stałymi przegrodami budowlanymi, niebędące mieszkaniem, pomieszczeniem technicznym albo pomieszczeniem gospodarczym. Przedstawiona analiza przepisów prawnych prowadzi do wniosku, iż usługa polegająca na udostępnianiu na podstawie umowy najmu dodatkowych pomieszczeń w budynkach mieszkalnych ...
-
Wynagrodzenie dla sędziego sportowego w podatku dochodowym
... właściwego ze względu na siedzibę, miejsce prowadzenia działalności lub miejsce zamieszkania płatnika, co bezpośrednio wynika z art. 42 ust. 1a ustawy. Analiza normy prawnej wyrażonej w art. 30 ust. 1 pkt 5a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazuje, że opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym ...
-
Podatek VAT: stawka na wstęp na siłownię i do klubu fitness
... do korzystania ze szczególnych właściwości tego miejsca, do którego wstęp został opłacony. Bardzo ważna dla ustalenia zakresu pojęcia „wstęp” jest analiza porównawcza poz. 186 załącznika nr 3 do ustawy do poz. 183 i poz. 184 tego załącznika, gdyż wszystkie te pozycje operują pojęciem ...
-
Podatek dochodowy: pojęcie przychodów z umowy o pracę
... kwalifikacja podatkowa świadczeń wypłacanych osobom będącym pracownikami bądź byłymi pracownikami. Wskazać należy, że zgodnie z art. 12 ust. 1 ... czy też pośrednio poprzez zapewnienie wypłaty tych świadczeń ze źródeł bezpośrednio z pracodawcą niezwiązanych. Analiza przepisu art. 12 ust. 1 updof prowadzi do wniosku, że przychodem ze stosunku pracy lub ...
-
Ceny transferowe: usługi o niskiej wartości dodanej
... o niskiej wartości dodanej, stanowiący załącznik do rozporządzeń w sprawie cen transferowych (m. in. usługi informatyczne, usługi HR, usługi marketingowe, usługi prawne itp.). Analiza wprowadzonej nowelizacji Obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych wynika z art. 9a ustawy o CIT oraz 25a ustawy o PIT, gdzie wskazane zostały elementy ...
-
Alkohol: podwyżka akcyzy nie zwiększy dochodów fiskusa?
... 150 milionów złotych – wynika z raportu Instytutu Sobieskiego. Wszystko przez załamanie sprzedaży i rozwój szarej strefy, spowodowane zbyt dużym opodatkowaniem w legalnym obrocie. Analiza Instytutu Sobieskiego, to kolejna po raporcie Instytutu Badań nad Gospodarką Rynkową, publikacja dotycząca wpływu zwiększenia stawek akcyzy na dochody budżetu ...
-
Wynajem samochodu = pełne odliczenie VAT od rat leasingowych
... 2. samochody (pojazdy) są przez podatnika przeznaczone wyłącznie do wykorzystania na te ww. cele przez okres nie krótszy niż sześć miesięcy. Analiza powyższych regulacji jednoznacznie wskazuje, że ograniczenie wynikające z art. 3 ust. 1 ustawy nowelizującej oraz ustawy o transporcie drogowym, nie dotyczy sytuacji, gdy przedmiotem ...
-
Zryczałtowany podatek od wynagrodzenia sędziego sportowego?
... pkt 2 lub 5-9, jeżeli kwota należności określona w umowie zawartej z osobą niebędącą pracownikiem płatnika nie przekracza 200 zł – w wysokości 18% przychodu. Analiza normy prawnej wyrażonej w art. 30 ust. 1 pkt 5a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazuje, że opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym ...
-
Pierwsze zasiedlenie a podatek VAT od sprzedaży nieruchomości
... zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, wówczas badanie przesłanek wynikających z przepisu art. 43 ust. 1 pkt 10a stanie się bezzasadne. Analiza przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, regulujących wyżej wskazane prawo do zwolnienia od podatku dostaw budynków, budowli lub ich części ...
-
Odliczenie podatku VAT z elektronicznego SAD przy imporcie
... przyjęciu zgłoszenia celnego podatnik może wystąpić do naczelnika urzędu celnego o wydanie decyzji określającej podatek w prawidłowej wysokości (art. 33 ust. 3 ustawy).(…) Analiza przytoczonych przepisów wskazuje, że podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony jedynie w takim zakresie, w jakim towary i usługi są ...
-
Stawka VAT na zabudowę meblową ze sprzętem AGD
... stan techniczny czy wartość użytkową budynku lub lokalu, można ją traktować jako modernizację, o której mowa w art. 41 ust. 12 ustawy. Analiza powołanych wyżej przepisów prawa podatkowego prowadzi do wniosku, że warunkiem zastosowania 8% stawki, na podstawie art. 41 ust. 12 ustawy, jest ...
-
Zryczałtowany podatek dochodowy: ważna wartość umowy
... ust. 10, przekazują kwotę tego podatku na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.(…) Analiza normy wyrażonej w art. 30 ust. 1 pkt 5a ustawy wskazuje, że opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym ma miejsce, gdy: • suma należności określona ...
-
Wynagrodzenie za rozwiązanie umowy najmu w podatku VAT
... potocznym wynagrodzenie to zapłata za pracę, należność, a także odszkodowanie. Natomiast odpłatny to taki, który wymaga zapłacenia, zwrotu kosztów, płatny. Powyższa analiza prowadzi do wniosku, że istotną cechą wynagrodzenia jest istnienie bezpośredniego związku pomiędzy dostawą towarów lub świadczeniem usług i otrzymaną zapłatą. W przedmiotowej ...
-
Sprzedaż przedsiębiorstwa poza podatkiem VAT i bez faktury
... na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem. Analiza przedstawionego zdarzenia przyszłego oraz treść powołanych przepisów prawa prowadzi do wniosku, że skoro – jak wskazano we wniosku – przedmiotem transakcji będzie ...