-
Opodatkowanie umów zlecenia w 2012 r.
... koszty uzyskania przychodów? TAK. Dla przychodów z umowy o dzieło (i zlecenia) koszty są określone w art. 22 ust. 9 ustawy o pdof, który w 2012 r. nie uległ zmianie w stosunku do roku ... podatkiem zryczałtowanym, wówczas nie stosuje się kosztów uzyskania przychodów. Tak wynika z art. 30 ust. 3 ustawy o pdof. Zasada ta ma zastosowanie również, ...
-
Likwidacja firmy a składki ZUS jako koszty
... też pomniejszyć o nie podstawę opodatkowania. Stosowne regulacje w tym zakresie znalazły się w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. a) i ust. 13a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. ... zaliczania tychże składek do kosztów uzyskania przychodu dodatkowo trzeba pamiętać o regulacji zawartej w art. 23 ust. 1 pkt 55a przytoczonej ustawy, który to mówi, że ...
-
Usługa transportowa: kary umowne jako koszty firmy
... sądy potwierdzają zaprezentowane powyżej stanowisko. Przykładowo WSA w Gliwicach w orzeczeniu z 5 czerwca 2008 r., sygn. I SA/Gl 180/08 (orzeczenie prawomocne), wskazał, iż „Na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 22 ustawy z 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych wyłączone są z kosztów uzyskania przychodu przewoźnika odszkodowania wypłacone przez ...
-
Podatek u źródła gdy leasing samochodu?
... tego, że wynagrodzenie za korzystanie z leasingowanego lub wynajmowanego samochodu na gruncie art. 12 wspomnianej Konwencji Modelowej OECD a także na gruncie większości umów o ... przemysłowego, w tym także środka transportu uregulowana została w art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i art. 29 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku ...
-
Wypłata dywidendy: podatek u źródła
... osoby fizycznej Niestety zwolnienia takiego ustawodawca nie przewidział w stosunku do dywidend wypłacanych podatnikom opodatkowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej updof), od uzyskanych dochodów (przychodów) z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału ...
-
Księgi rachunkowe: nieruchomości otrzymane przez SP ZOZ
... przed dniem 1 lipca 2011 r. fundusz założycielski samodzielnego publicznego zakładu opieki zdrowotnej, podlega przeniesieniu na rozliczenia międzyokresowe przychodów, o których mowa w art. 41 ustawy o rachunkowości. Niestety, wprowadzony przepis nie rozwiał wszystkich wątpliwości. Wielu Czytelników zwracało się do nas m.in. z następującym pytaniem ...
-
Nowe prawo 2013: Korekta kosztów podatkowych przy amortyzacji
... ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zawartymi w art.22 ust.1 ustawy i przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w art.15 ust.1 ustawy. W dotychczasowym ... jednak pytanie dotyczące tzw. preferencyjnej amortyzacji. Na bazie uregulowań art.22k ust. 7-13 ustawy o pdof oraz art.16k ust. 7-13 ustawy o pdop, przedsiębiorcy będący ...
-
Podział majątku i spłata małżonka bez podatku dochodowego
... zniesienie współwłasności, 3. wspólność ustała z mocy prawa na skutek całkowitego lub częściowego ubezwłasnowolnienia jednego z małżonków lub też ogłoszenia upadłości jednego z małżonków. Art. 43 ustawy Kodeks rodzinny i opiekuńczy stanowi przy tym, że oboje małżonkowie mają równe udziały w majątku wspólnym. Ustanie wspólności ustawowej kreuje ...
-
Niepodpisane wspólne zeznanie podatkowe
... , mających na celu m.in. stwierdzenie formalnej poprawności składanych dokumentów. Art. 274 §1 pkt 2 tejże ustawy mówi natomiast, że w razie stwierdzenia, że ... o złożenie niezbędnych wyjaśnień oraz o jej skorygowanie. Czynności sprawdzające, o których mowa w art. 272 i następnych Ordynacji podatkowej dotyczą przede wszystkim sytuacji, w których ...
-
Rozliczanie kosztów pośrednich w CIT
... następować powinna w jednym czasie, tzn. w dacie ich poniesienia. Stosownie do art. 15 ust. 4e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, za dzień ... chodzi o koszty, które dotyczą okresu wykraczającego poza rok podatkowy. W przypadku takim, zgodnie z art. 15 ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, w dacie zaksięgowania tych kosztów ...
-
Jak ustalić przychód pracownika od wynajętego mu mieszkania
... w pierwszej kolejności wyjaśnić co należy rozumieć pod pojęciem „ceny zakupu”. Zgodnie z art. 3 ust. 1 pkt 1 ustawy z 9 maja 2014 roku o informowaniu o cenach towarów i usług, cena ... , którą kupujący jest obowiązany zapłacić przedsiębiorcy za towar lub usługę. W myśl natomiast art. 3 ust. 2 tej ustawy, w cenie uwzględnia się podatek od towarów i usług ...
-
Najem prywatny 2019: będzie mniej obowiązków na ryczałcie ewidencjonowanym
... pierwszy taki przychód podatnik osiągnął w grudniu roku podatkowego - złożenie zeznania, o którym mowa w art. 21 ust. 2 pkt 2 (czyli deklaracji PIT-28). Od 2019 r. zatem wybór ... , mimo braku działalności gospodarczej, taki wynajmujący ewidencję musiał prowadzić (co wynikało z art. 15 ust. 3 ustawy o ryczałcie). W przyszłym roku to się zmieni. ...
-
Przekształcenie spółki to sposób na wysokie koszty przy sprzedaży udziałów
... nabycie, lecz do rzeczywistej wartości tych udziałów w chwili sprzedaży. Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. ... gospodarczą, która przynosiła dochody i powiększała majątek spółki. Powołując się na przepis art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT, wspólnicy podnieśli, że wartość ogółu praw i obowiązków ...
-
Korekta VAT nawet w przypadku sporu o płatność
... obowiązek skorygowania przez dłużnika podatku naliczonego wynikającego z nieuregulowanej faktury. Przepis art. 89b ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług wskazuje natomiast wyłącznie okres, ... się przed sądem gospodarczym. W tym zakresie podatnik powołał się na art. 201 par 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej, który nakazuje organom podatkowym zawiesić ...
-
Jak zaksięgować obniżkę cen wyprodukowanych wyrobów
... sprzedaży, uszkodzenia lub utraty przydatności zapasów. Odpisy aktualizujące zaliczasz do pozostałych kosztów operacyjnych, kosztów wytworzenia sprzedanych produktów lub kosztów sprzedaży (art. 34 ust. 5 uor). Ujmujesz je po stronie Ma na koncie „Odpisy aktualizujące wartość produktów” w korespondencji z odpowiednim kontem kosztów. W sytuacji kiedy ...
-
Środki trwałe w budowie a odliczenie VAT
... odliczania podatku VAT od dokonanych zakupów zostały zawarte w przepisach art. 86-88 ustawy o podatku od towarów i usług. Art. 86 ust. 1 ustawy o VAT wskazuje wyraźnie, że w zakresie w ... o podatku od towarów i usług nie wyróżnia w sposób szczególny nabywanych środków trwałych. Art. 87 ust. 3 wskazuje jedynie, że ich nabycie upoważnia podatnika do ...
-
Mały podatnik: metoda kasowa a odliczenie VAT
... przypadku podatku naliczonego natomiast odliczenie będzie przysługiwało jedynie w sytuacji, gdy podatnik swoje zobowiązanie ureguluje. Od powyższego występują jednak pewne wyjątki (art. 86 ust. 10 ustawy o VAT): w przypadku importu usług, dostawy towarów dla której podatnikiem jest nabywca oraz wewnwnątrzwspólnotowego nabycia towarów – rozliczenie ...
-
Darowizna firmy a koszty podatkowe obdarowanego
... lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ww. ustawy. W świetle powołanego uregulowania, aby dany ... księdze rachunkowej jest stwierdzający dokonanie operacji gospodarczej dowód księgowy, który zgodnie z art. 21 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t. j. Dz. U. z 2002 r. ...
-
Leasing operacyjny: kradzież a koszty firmy
... wskazuje, że kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Koszty związane z używaniem przedmiotu leasingu na podstawie umowy leasingu z całą pewnością są związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, a co za tym ...
-
Stara faktura a korekta deklaracji i podatku
... kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych (art. 86 ust. 11 ustawy o VAT). Tym samym podatnik ma trzy kolejne ... sytuację, w której to z różnych przyczyn powyższe terminy nie zostały zachowane. Otóż zgodnie z art. 86 ust. 13 ustawy o VAT, jeżeli podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku ...
-
Faktura korygująca gdy zmiana ceny towaru
... jednak, niż w 7. dniu - licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi (art. 19 ust. 4 ustawy o VAT). Zasady wystawiania faktur korygujących zostały uregulowane w ruptu2. ... lub kwocie podatku bądź w jakiejkolwiek innej pozycji faktury (§ 14 ust. 1 ruptu2). Natomiast art. 29 ust. 4a ustawy o VAT stanowi, że w przypadku gdy podstawa opodatkowania ...
-
Niezwrócona pożyczka jako kapitał rezerwowy?
... z chwilą wypłaty tych odsetek wspólnikom staną się one ich przychodem art. 17 ust. 1 pkt 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( ... kosztów uzyskania przychodu odsetek od pożyczek udzielonych przez wspólników w sytuacjach określonych w art. 16 ust. 1 pkt 60 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych ...
-
Wynajem samochodu a import usług
... polskiemu przedsiębiorcy w Niemczech. W związku z tym, jeżeli przedmiotowy najem byłby traktowany jako krótkoterminowy, to terytorium Niemiec będzie miejscem opodatkowania tejże usługi. Art. 28j ust. 2 ustawy o VAT precyzuje tutaj, że przez krótkoterminowy wynajem środków transportu rozumie się ciągłe posiadanie środka transportu lub korzystanie ...
-
Rok podatkowy: regulacja obciążeń fiskalnych
... roku kalendarzowego i zastosowanie roku podatkowego. Tylko w CIT… Zmiana roku kalendarzowego na podatkowy możliwa jest tylko w odniesieniu do osób prawnych. Zgodnie z art. 8 ust. 1 u.p.d.o.p. rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy, chyba że podatnik postanowi inaczej w statucie albo w umowie spółki, albo w innym dokumencie odpowiednio regulującym ...
-
Ulga na złe długi - płatność ratalna
... zamiarze skorygowania podatku należnego ze względu na wystąpienie okoliczności, o których mowa w art. 89a ust. 1 ustawy o VAT, a dłużnik w ciągu 14 dni od dnia ... zawiadomienia przesłać do urzędu skarbowego właściwego dla wierzyciela. Obowiązek ten wynika z przepisu art. 89a ust. 6 ustawy o VAT. Dłużnik, który otrzymał takie zawiadomienie o korekcie ...
-
Rozliczenie straty na sprzedaży wierzytelności
... ceny ustalonej w umowie zbycia wierzytelności, na dzień zbycia wierzytelności, z uwzględnieniem treści art. 14 ust. 1 ustawy o CIT . Interpretacja Dyrektora IS w Warszawie z 30 lipca ... należy sprawdzić, czy koszt ten nie został wyłączony z kosztów uzyskania przychodów w art. 16 ustawy o CIT. Straty z tytułu odpłatnego zbycia wierzytelności, co do ...
-
Bony towarowe w podatku VAT
... pieniędzy. A jak zagadnienie to wygląda na gruncie przepisów o VAT? Otóż, w myśl art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, opodatkowaniu podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne ... odwołać się do prawa cywilnego – w rozumieniu Kodeksu Cywilnego znak legitymujący nie jest rzeczą (art. 7 ust. 1, art. 2 pkt 22 ustawy o VAT). W konsekwencji „bon”, czyli jak już ...
-
Usługi cateringowe: (nie)odliczony VAT a koszty podatkowe
... i prawnej, wówczas podatek ten będzie mógł stanowić koszt uzyskania przychodów zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 46 lit.a) ustawy o PDOP. Co za tym idzie, samo ... podatku naliczonego w przypadku usług cateringowych (prawa tego nie wyłączają regulacje ustawy VAT, w tym art. 88 ustawy o VAT) – choć jest to uprawnienie podatnika, a nie jego obowiązek. W ...
-
Różnice kursowe a kurs faktycznie zastosowany
... ustalania podatkowych różnic kursowych znalazły się odpowiednio w art. 24c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i art. 15a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. ... przed rokiem 2012, do czego przyczyniła się nowelizacja art. 24c ust. 4 updof i odpowiednio art. 15a ust. 4 updop. Przypomnijmy mianowicie, że w starym stanie prawnym ...
-
Konwersja pożyczki na kapitał zakładowy spółki z podatkiem dochodowym?
... objęcia udziałów w podwyższonym kapitale zakładowym udziałowiec osiągnie przychód podatkowy. Zgodnie bowiem z art. 12 ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Ustawy CIT) ... konwersja wierzytelności na udziały nie będzie skutkować powstaniem przychodu, o którym mowa w art. 12 ust. 1 pkt 7 Ustawy CIT. Powyższe stanowisko było już ...
-
Ministerstwo Finansów potwierdza: pełna amortyzacja samochodu możliwa
... jeżeli wydatek związany z używaniem samochodu osobowego spełnia warunki określone w art. 22 ust. 1 ustawy PIT (odpowiednio art. 15 ust. 1 ustawy CIT), stanowi on koszt uzyskania ... trwałego na potrzeby związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. Generalną, wynikającą z art. 22 ust. 1 u.p.d.o.f. zasadą jest, że do kosztów uzyskania przychodów ...
-
Kontrakt menadżerski to wyższy podatek i składki ZUS
... który zawarł z tą spółką umowę o świadczenie usług w zakresie zarządzania w ramach prowadzonej przez siebie pozarolniczej działalności gospodarczej, jest umowa o świadczenie usług (art. 6 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych. Warto w tym miejscu dodać, że we wcześniejszych orzeczeniach Sąd Najwyższy ...
-
Aport przedsiębiorstwa i amortyzacja nieruchomości w CIT
... i prawnych podmiotu przekształcanego, połączonego albo dzielonego. Zgodnie z ust. 10a, przepis ten stosuje się odpowiednio w razie nabycia przedsiębiorstwa w drodze wkładu niepieniężnego. Art. 16h ust. 3 Ustawy CIT stwierdza, że podmioty powstałe z przekształcenia, podziału albo połączenia podmiotów oraz podmioty, które przejęły całość lub część ...
-
NSA: Zwrot VAT w terminie 25 dni bez kompensaty należności
... w formie niepieniężnej. Zasadne jest zatem zdaniem NSA stanowisko, że na gruncie art. 87 ust. 6 pkt 1 należności mogą być zapłacone w każdy przewidziany prawem sposób np. poprzez ... w tym zakresie. Uzasadniając swój punkt widzenia sąd stwierdził, że norma z art. 87 ust. 6 pkt 1 ustawy o VAT, przewidująca przyśpieszony termin zwrotu nadwyżki podatku ...
-
System podzielonej płatności (split payment) w VAT już w 2018 r.
... decyzji. Fiskus odmówi jej udzielenia, gdy: podatnik wystawi fakturę w przypadkach, o których mowa w art. 88 ust. 3a (tj. a więc taką, która nie daje prawa do odliczenia VAT, mimo ... VAT. Ponadto jeżeli podatnik zostanie wykreślony z rejestru jako podatnik VAT na podstawie art. 96 ust. 9 pkt 1 ustawy o VAT (czyli gdy ten nie będzie istniał), środki ...