-
Prąd na potrzeby własne i firmy a odliczenie VAT
Podatek wynikający z faktury dokumentującej zakup przez rolnika opodatkowanego VAT energii elektrycznej wykorzystywanej zarówno do produkcji rolniczej jak i na potrzeby osobiste osoby prowadzącej działalność i jej rodziny, można odliczyć jedynie w części, w jakiej energia ta jest wykorzystywana do produkcji rolniczej podlegającej opodatkowaniu. ...
-
Grunty budowlane: zamiana przez starostwo a podatek VAT
Zamiana gruntów dokonana pomiędzy osobą fizyczną a starostą powiatu ma charakter cywilnoprawny, a co za tym idzie czynność ta podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z dnia 08.11.2007 r. nr ILPP1/443-136/07-2/BD. Jakie wątpliwości wyjaśnił organ ...
-
Kapitał zakładowy: podwyższenie a przychody w PIT
Bez znaczenia pozostaje fakt, czy podwyższenie kapitału zakładowego następuje w drodze emisji nowych udziałów lub akcji czy poprzez podwyższenie wartości nominalnej dotychczasowych udziałów, akcji. Przychodem jest bowiem nominalna wartość udziałów. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z dnia 14.11 ...
-
Ekwiwalent za niewykorzystany urlop a podatek
Odchodzącemu z firmy pracownikowi, który nie wykorzystał w pełni swojego urlopu wypoczynkowego, przysługuje ekwiwalent z tego tytułu. Ekwiwalent ten jest traktowany jak przychód z umowy o pracę, a co za tym idzie należy go opodatkować - podobnie jak wynagrodzenie - na zasadach ogólnych. Zgodnie z art. 171 § 1 kodeksu pracy, w przypadku ...
-
Świadczenia medyczne a przychód pracownika
Jeżeli pracodawca zakupi usługi medyczne uprawniające poszczególnych pracowników do korzystania z określonych świadczeń, to ich wartość stanowi przychód ze stosunku pracy tych ostatnich. Dodatkowo nie ma wpływu na sposób ich opodatkowania fakt, czy w danym miesiącu dany pracownik ze świadczeń tych korzystał, jeżeli usługi te pracodawca z firmą ...
-
Ulga meldunkowa: różne stanowiska fiskusa i WSA
... nieruchomości a nie okres, przez jaki podatnik był właścicielem nieruchomości. Podobne stanowisko zajął WSA w Warszawie w wyroku z dnia 14 listopada 2007 r. (sygn. akt III SA/Wa 1387/07). Tutaj także sąd uznał, że przy tej uldze okres zameldowania liczy się od faktycznej daty zameldowania, a nie ...
-
Jaka ewidencja zakupu VAT?
Podatnik w ewidencji zakupu może uwzględniać wszystkie zakupy udokumentowane fakturami, a więc zarówno te od których przysługuje odliczenie podatku VAT jak i te, od których prawo takie nie przysługuje, pod warunkiem że na jej podstawie podatnik może prawidłowo sporządzić deklarację podatkową. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w ...
-
Wydatki na naukę a koszty podatkowe
... przychodu. Może on bowiem służyć równie dobrze zachowaniu lub zabezpieczeniu źródła przychodów. Jak podkreślił NSA w wyroku z 13 maja 1998 r. (sygn. akt SA/Sz 1354/97): koszty poniesione przez podatnika należy oceniać pod kątem ich celowości, a więc dążenia do uzyskania przychodu, a nie niezbędności i rezultatu ...
-
Utrata zwolnienia a odliczenie VAT
Przedsiębiorca rejestrując się jako podatnik VAT po utracie zwolnienia w tym podatku nabywa prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur otrzymanych po dniu utraty tego zwolnienia. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z dnia 31.12.2007 r. nr ILPP2/443-51/07-2/JK. Jakie wątpliwości ...
-
Budżet 2007: podatki na plusie
Ministerstwo Finansów udostępniło szacunkowe dane o wykonaniu budżetu państwa za 2007 r. Faktyczne wpływy z tytułu podatków były większe niż zakładano. Z przedstawionego zestawienia wynika, że wpływy do budżetu wyniosły 235 976,5 mln zł, przy czym planowano je na wysokości 228 952,5 mln zł (czyli o 7 024 mln więcej niż zakładano). Także wydatki ...
-
Usługi transportowe: faktura VAT za przestój?
Przestój spowodowany oczekiwaniem na rozładunek, jest czynnością ściśle związaną ze świadczeniem usługi transportowej i podlega opodatkowaniu według stawki właściwej dla usługi zasadniczej. Należy go udokumentować fakturą VAT. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 16.01.2008 r. nr ...
-
Sprzedaż nieruchomości: zaliczka a podatek dochodowy
Otrzymany zadatek na poczet przyszłego zbycia nieruchomości nie powoduje skutków podatkowych. Obowiązek podatkowy powstaje dopiero z chwilą zawarcia w formie aktu notarialnego umowy sprzedaży. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 31.01.2008 r. nr IPPB2/415-401/07-2/SP. Jakie wątpliwości ...
-
Kaucja zabezpieczająca umowę a faktura zaliczkowa
Rozpatrzmy następującą sytuację: Firma X zawarła ze swoim kontrahentem umowę. W celu zabezpieczenia umowy kontrahent wpłaci firmie X kaucję w wysokości 10 000 zł. Czy otrzymanie tej kaucji firma X powinna potwierdzić fakturą zaliczkową? Zgodnie z § 14 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r. sprawie zwrotu podatku niektórym ...
-
Koszty uzyskania przychodów w walutach obcych
Rozpatrzmy następujący przykład: Spółka uzyskuje przychody oraz ponosi koszty w walutach obcych z tytułu wykonanych usług budowlanych. Koszty dotyczą wynagrodzenia wypłaconego podwykonawcy za wykonane (podzlecone) roboty budowlane. Z którego dnia należy zastosować kurs średni NBP w celu przeliczenia kwoty kosztów uzyskania przychodów wyrażonych w ...
-
Odliczenie podatku VAT a rejestracja
Podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia faktur zakupowych wystawionych na jego rzecz i otrzymanych przed dokonaniem rejestracji dla celów podatku VAT. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 07.02.2008 r. nr IP-PP2-443-627/07-2/MS. Jakie wątpliwości wyjaśnił organ podatkowy? W zapytaniu ...
-
Księgi handlowe: księgujemy roboty w toku
Rozpatrzmy następującą sytuację: Pod koniec 2007 r. w firmie budowlanej wystąpiły roboty, które nie zostały ukończone, a co za tym idzie, nie zostały także zafakturowane. Czy takie roboty należy wycenić i doliczyć do przychodu, a następnie opodatkować? Jak prawidłowo zaksięgować roboty w toku na kontach księgowych? Odpowiedź: Kontrakty ...
-
Paragony z kasy fiskalnej muszą zawierać rabaty
W sytuacji, gdy bonifikata (rabat) udzielana jest kupującemu w chwili dokonania sprzedaży, musi ona być odzwierciedlona na wystawianym przez podatnika dokumencie sprzedaży, czyli fakturze VAT lub paragonie fiskalnym a nie na oddzielnym wydruku komputerowym. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z ...
-
Spadki i darowizny: ustawa do zmiany?
... sporządzonym przez notariusza. W tym kontekście mogą pojawić się problemy z interpretacją, zwłaszcza, że art. 95j Prawa o notariacie stanowi, że zarejestrowany akt poświadczenia dziedziczenia ma skutki prawomocnego postanowienia sądu o stwierdzeniu nabycia spadku. Nie wiadomo zatem, jak np. liczyć miesięczny termin złożenia zawiadomienia ...
-
Faktury VAT RR: kiedy podatek to koszty podatkowe?
Podatek VAT zawarty w fakturach VAT RR jest kosztem podatkowym, gdy podatnik nie ma prawa zaliczyć go do podatku naliczonego. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 07.03.2008 r. nr IP-PB3-423-59/08-2/GJ. Jakie wątpliwości wyjaśnił organ podatkowy? W zapytaniu wyjaśniono, że w ramach ...
-
Różnice kursowe: najpierw kurs faktyczny potem NBP
Do wyliczenia różnicy kursowej od pożyczki wyrażonej w walucie obcej, gdzie między dniem jej otrzymania, a dniem jej spłaty występują różne kursy walut, w pierwszej kolejności należy zastosować kurs faktyczny, czyli ogłoszony przez bank, z którego usług korzysta podatnik (czyli bank prowadzący rachunek, na który wpłynęła pożyczka i z którego ...
-
Szkolenia zawodowe a przychód pracownika
... obowiązujących przy obliczaniu wynagrodzenia za urlop wypoczynkowy. Na takim stanowisku stoi orzecznictwo, np. WSA w Warszawie w wyroku z 31 stycznia 2008 r. (sygn. akt: III SA/Wa 1915/07) potwierdził, że szkolenie pracownika nie zawsze jest przychodem. Zdaniem sądu wydatek na szkolenie, do którego pracownik jest ...
-
Bilans a odroczony podatek dochodowy
Wielu podatników boryka się z problemem, jak wykazać w bilansie aktywa i rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Poniżej przedstawimy przykład takiego postępowania. Załóżmy, że rozliczana spółka posiada należności 100.000 euro, powstałe po kursie równym 4 zł, czyli o wartości 400.000 zł. Kurs euro na dzień bilansowy to 3,8 zł/euro – ...
-
WDT - jakie dokumenty?
Faktura VAT dokumentująca WDT jest podstawowym dokumentem potwierdzającym dokonanie dostawy - jednak samo jej posiadanie nie wystarcza do poprawnego zastosowania 0% stawki VAT do rozliczenia tej dostawy. Podatnik chcąc skorzystać z preferencyjnej stawki VAT musi posiadać także inne dowody. W obrocie wewnątrzwspólnotowym nie dochodzi do odprawy ...
-
Kłopotliwa ulga podatkowa na dzieci?
Pozornie proste przepisy regulujące ulgę prorodzinną okazują się bardzo trudne w interpretacji. Niedopatrzenia ustawodawcy przy konstrukcji tych przepisów okazały się bardzo duże. Teoretycznie wszystko jest proste i przejrzyste. Przy zastosowaniu w praktyce powstają jednak bardzo istotne problemy, zwłaszcza dla rodziców, pomiędzy którymi orzeczono ...
-
Przejęcie spółek a naliczony podatek VAT
Wydatki ponoszone w związku z planowanym procesem przejęcia innych spółek, stanowią koszt uzyskania przychodu. Tym samym, o ile nie będą związane z podwyższeniem kapitału, i będą związane ze sprzedażą opodatkowaną jednostki przejmującej, podatek naliczony wynikający z faktur dokumentujących te wydatki pomniejsza podatek należny. Stanowisko takie ...
-
Samochody osobowe: odliczenie VAT od paliwa
Podatnik, który nabywa po dniu 30 kwietnia 2004 r. paliwo do napędu samochodów osobowych, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, bez względu na fakt, że na dzień nabycia tych pojazdów prawo takie mu przysługiwało na podstawie wtedy obowiązujących przepisów w zakresie podatku VAT. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w ...
-
Ulgi w PIT za 2007 r. w pytaniach i odpowiedziach
... ulgi odsetkowej. W zeznaniu za 2007 r. nadal będę dokonywać odliczeń z tego tytułu. Jednocześnie w 2006 roku zaciągnąłem kolejny kredyt mieszkaniowe i w 2007 r. podpisałem akt notarialny nabycia kolejnego mieszkania w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym. Czy w zeznaniu podatkowym za 2007 r. mogę wykazać kwotę zapłaconych odsetek związanych z oboma ...
-
Darowizna firmy a koszty podatkowe obdarowanego
Wydatki na leasing wynikające z faktur wystawionych na darczyńcę przedsiębiorstwa, lecz ponoszone przez nabywcę firmy (czyli obdarowanego) nie stanowią kosztów uzyskania tego ostatniego. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z dnia 10.04.2008 r. nr IBPB1/415-44/08/MW/KAN-339/01/08. Jakie ...
-
Sprzedaż nieruchomości: jak liczyć 5 lat w PIT?
... nastąpiło nabycie prawa wieczystego użytkowania, a w przypadku budynku od końca roku, w którym wybudowano budynek (wyrok NSA z dnia 25 października 2000 r., sygn. akt SA/Sz 1510/99, pismo Ministerstwa Finansów z dnia 30 sierpnia 2004 r., nr PB2/PS/033-0283-1090/04). Przykład Pan Jan nabył w 1998 r. prawo wieczystego użytkowania gruntu ...
-
Posiłki dla pracowników a przychody podatkowe
Przepisy prawa pracy zobowiązują w niektórych sytuacjach pracodawców do zapewnienia swoim pracownikom nie tylko odpowiednich napojów ale także posiłków profilaktycznych. Posiłki takie co do zasady nie stanowią opodatkowanego przychodu pracownika. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolne od tego podatku ...
-
Sprawozdanie finansowe a koszty podatkowe roku 2007
Żeby ująć wydatek w kosztach uzyskania przychodu, nie zawsze należy czekać na fakturę. Jeśli koszty można określić co do rodzaju i kwoty na podstawie innych dokumentów i wydatki takie można ująć w ewidencji księgowej, to można zaliczyć je do kosztów uzyskania przychodów właściwego okresu rozliczeniowego. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby ...
-
Faktura VAT RR na usługi od rolnika
Podatnik VAT, jako nabywca usług świadczonych przez rolnika ryczałtowego, jest zobowiązany do wystawienia faktury VAT RR z 5% stawką zryczałtowanego podatku VAT. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z dnia 04.04.2008 r. nr IBPP1/443-208/08/AZ/KAN-1237/02/08/KAN-3388/04/08. Jakie wątpliwości ...
-
Ulga meldunkowa tylko na mieszkanie a nie grunt
... 07.04.2008 r. nr IBPB2/415-44/08/MM/KAN-100/01/08. Jakie wątpliwości wyjaśnił organ podatkowy? W zapytaniu podatnik wyjaśnił, że 20 listopada 2007 r. podpisał wraz z małżonką akt notarialny zakupu mieszkania spółdzielczego od spółdzielni na prawie odrębnej własności mieszkaniowej. W mieszkaniu tym małżonkowie są zameldowani od 1981 r. Ponadto ...
-
Samowola budowlana: opłata legalizacyjna a koszty
Opłata legalizacyjna nie jest kosztem uzyskania przychodu prowadzonej działalności gospodarczej, gdyż ma charakter kary nałożonej w postępowaniu administracyjnym. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z dnia 31.03.2008 r. nr IBPB1/415-11/08/MW/KAN-77/01/08/KAN-2309/03/08. Jakie wątpliwości ...
-
Koszt założenia trawnika a koszty podatkowe i VAT
Rozpatrzmy następującą sytuację: Podatnik wynajmuje lokal o powierzchni 400 m². Przed budynkiem znajduje się zaniedbany trawnik. Właściciel budynku nie chce go uporządkować, dlatego podatnik zamierza założyć nowy trawnik na koszt swojej firmy. Wartość renowacji to 3.600 zł (plus VAT). Czy może on z faktury za założenie nowego trawnika odliczyć VAT ...